Khấu trừ 10% đối với thu nhập vãng lai từ 5 triệu đồng/lần: Đề xuất mới nhất 2026 của Bộ Tài chính chi tiết thế nào?

Khấu trừ 10% đối với thu nhập vãng lai từ 5 triệu đồng/lần: Đề xuất mới nhất 2026 của Bộ Tài chính chi tiết thế nào?

Theo tài liệu thẩm định dự thảo Nghị định quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 do Bộ Tư pháp công bố https://cdn.thuvienphapluat.vn/uploads/DanLuat-BanAn/2026/4/du-thao-nd-hd-luat-thue-tncn-2025-1.pdf, Bộ Tài chính đã chốt đề xuất tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng dưới 03 tháng, từ 05 triệu đồng/lần trở lên, phải khấu trừ 10% thuế TNCN trước khi chi trả. Trường hợp chi trả dưới 05 triệu đồng/lần chỉ khấu trừ 10% nếu cá nhân có yêu cầu.

Tuy nhiên, tại bản dự thảo do Bộ Tài chính đã công bố và lấy ý kiến trước đó (ngày 27/03/2026) https://cdn.thuvienphapluat.vn/uploads/DanLuat-BanAn/2026/3/du-thao-nd-huong-dan-luat-thue-tncn.pdf, mức khấu trừ được đề xuất áp dụng từ 03 triệu đồng/lần.

Theo đó, Bộ Tài chính đã chốt đề xuất khấu trừ 10% thuế TNCN trước khi chi trả từ 05 triệu đồng/lần trở lên cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng dưới 03 tháng thay vì từ 03 triệu đồng/lần so với bản đề xuất trước đó.

Hiện nay, theo điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, trường hợp trả thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng hoặc hợp đồng dưới 3 tháng thì phải khấu trừ 10% thuế trước khi chi trả, trừ khi cá nhân đủ điều kiện làm cam kết để tạm thời chưa bị khấu trừ.

Như vậy, trường hợp Dự thảo Nghị định được thông qua, mức thu nhập làm căn cứ khấu trừ 10% thuế TNCN đối với cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng dưới 03 tháng sẽ được nâng từ 2 triệu đồng lên 5 triệu đồng/lần => Đề xuất mới này tăng 3 triệu đồng so với quy định hiện hành.

Ngoài ra, Dự thảo Nghị định cũng đề xuất cá nhân có thêm thu nhập ở nơi khác mà phần thu nhập này bình quân tháng trong năm không quá 15 triệu đồng (nâng mức hiện hành là 10 triệu đồng lên mức 15 triệu đồng) đã được tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập thực hiện tạm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% trên thu nhập quy định tại khoản 2 Điều 50 Dự thảo Nghị định và cá nhân không có nhu cầu thì không phải quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.

Khấu trừ 10% đối với thu nhập vãng lai từ 5 triệu đồng/lần: Đề xuất mới nhất 2026 của Bộ Tài chính chi tiết thế nào? (Hình từ Internet)

Thu nhập từ tiền lương, tiền công chịu thuế TNCN gồm những khoản thu nhập nào?

Theo Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 thì trừ thu nhập được miễn thuế tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công bao gồm:

- Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công;

- Tiền thù lao, các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức;

- Các khoản phụ cấp, trợ cấp, thu nhập khác trừ các khoản: phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công; phụ cấp quốc phòng, an ninh; phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm; phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định của pháp luật; phụ cấp, trợ cấp, sinh hoạt phí do cơ quan Việt Nam ở nước ngoài chi trả; trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, trợ cấp tuất hàng tháng và các khoản trợ cấp khác theo quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội; trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm; trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội và các khoản phụ cấp, trợ cấp, thu nhập khác không mang tính chất tiền lương, tiền công do Chính phủ quy định.

Tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép có tính thuế TNCN không?

Căn cứ Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 như sau:

Điều 4. Thu nhập được miễn thuế

1. Thu nhập từ chuyển nhượng, nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.

2. Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất tại Việt Nam.

3. Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất.

4. Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường; sản xuất muối; thu nhập từ lợi tức cổ phần của thành viên hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã nông nghiệp, cá nhân là nông dân ký kết hợp đồng với doanh nghiệp tham gia “Cánh đồng lớn”, trồng rừng sản xuất, nuôi trồng thủy sản.

5. Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất.

6. Thu nhập từ lãi trái phiếu chính phủ, lãi trái phiếu chính quyền địa phương, lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.

7. Thu nhập từ kiều hối.

8. Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật.

[...]

Như vậy, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép được miễn thuế TNCN theo quy định pháp luật.

Lưu ý: Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026, trừ các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.