Hướng dẫn quyết toán thuế TNCN từ tiền lương, tiền công theo Công văn 4094/CT-CS

Hướng dẫn quyết toán thuế TNCN từ tiền lương, tiền công theo Công văn 4094/CT-CS

Ngày 29/9/2025, Cục Thuế ban hành Công văn 4094/CT-CS về quyết toán thuế TNCN từ tiền lương, tiền công. 

Công văn 4094/CT-CS: https://cdn.thuvienphapluat.vn/uploads/DanLuat-BanAn/2025/3/cong-van-4094.pdf

Theo đó, Cục Thuế hướng dẫn vướng mắc trong việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) từ tiền lương, tiền công như sau:

Căn cứ quy định tại điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của luật Quản lý thuế;

Căn cứ hướng dẫn tại khoản 1 Điều 1 (được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 2 Thông tư 119/2014/TT-BTC) và điểm a khoản 2 Điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định 65/2013/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế thu nhập cá nhân.

Căn cứ các quy định nêu trên, về vướng mắc liên quan đến quyết toán thuế thu nhập cá nhân thì trường hợp trong năm tính thuế người nộp thuế có thu nhập từ tiền lương, tiền công hai nơi trở lên, trong đó có thu nhập vàng lai chưa được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% thì không đủ điều kiện để ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập theo quy định tại tiết d.2, điểm d, khoản 6, Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

Như vậy, người nộp thuế trực tiếp khai quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế (khi có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo) và kê khai đầy đủ các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhận được trong kỳ tính thuế.

Hướng dẫn quyết toán thuế TNCN từ tiền lương, tiền công theo Công văn 4094/CT-CS (Hình từ Internet)

Các trường hợp cá nhân phải tự khai quyết toán thuế TNCN đối với tiền lương, tiền công?

Căn cứ tại tiết d.3 điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế trong các trường hợp sau đây:

- Có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo, trừ các trường hợp sau: cá nhân có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán của từng năm từ 50.000 đồng trở xuống; cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp mà không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu thì không phải quyết toán thuế đối với phần thu nhập này; cá nhân được người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ (trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện), bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm mà người sử dụng lao động hoặc doanh nghiệp bảo hiểm đã khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% trên khoản tiền phí bảo hiểm tương ứng với phần người sử dụng lao động mua hoặc đóng góp cho người lao động thì người lao động không phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với phần thu nhập này.

- Cá nhân có mặt tại Việt Nam tính trong năm dương lịch đầu tiên dưới 183 ngày, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên.

- Cá nhân là người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam khai quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh. Trường hợp cá nhân chưa làm thủ tục quyết toán thuế với cơ quan thuế thì thực hiện ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác quyết toán thuế theo quy định về quyết toán thuế đối với cá nhân. Trường hợp tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác nhận ủy quyền quyết toán thì phải chịu trách nhiệm về số thuế thu nhập cá nhân phải nộp thêm hoặc được hoàn trả số thuế nộp thừa của cá nhân.

- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công đồng thời thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì không ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay mà phải trực tiếp khai quyết toán với cơ quan thuế theo quy định.

Mẫu tờ khai quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công là mẫu nào?

Hiện nay, mẫu tờ khai quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công là mẫu 02/QTT-TNCN quy định ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC như sau:

Mẫu tờ khai quyết toán thuế TNCN với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công: https://cdn.thuvienphapluat.vn/uploads/DanLuat-BanAn/2025/3/mau-so-02-to-khai-quyet-toan-thue-tncn.doc