|
BỘ
TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
----------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 27/TCT-KK
V/v Hướng dẫn hạch toán lệ phí môn
bài
|
Hà
Nội, ngày 05 tháng 01 năm 2017
|
Kính
gửi: Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương
Căn cứ hướng dẫn
tại Thông tư số 300/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính ban hành ngày 15/11/2016 về
quy định sửa đổi, bổ sung hệ thống mục lục ngân sách nhà nước, trong đó bổ sung
tiểu mục hạch toán lệ phí môn bài, Tổng cục Thuế hướng dẫn
Cục Thuế về phương pháp hạch toán lệ phí môn bài như sau:
1. Hạch
toán nghĩa vụ và khoản nộp lệ phí môn bài năm 2017 vào NSNN
Thông tin tiểu mục hạch toán đối với nghĩa vụ phát sinh và khoản nộp lệ phí môn
bài năm 2017 thực hiện theo quy định mới tại Thông tư số 300/2016/TT-BTC như
sau:
- Lệ phí môn bài mức (bậc) 1 đối với
tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh và cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình: Hạch
toán tiểu mục 2862.
- Lệ phí môn bài mức (bậc) 2 đối với
tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh và cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình: Hạch
toán tiểu mục 2863.
- Lệ phí môn bài mức (bậc) 3 đối với
tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh và cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình: Hạch
toán tiểu mục 2864.
Thông tin chương hạch toán là theo
chương của người nộp thuế.
2. Hạch toán số nộp NSNN cho khoản
nợ thuế môn bài phát sinh từ năm 2016 trở về trước
Thông tin tiểu mục hạch toán đối với khoản nộp nợ thuế môn bài phát sinh từ năm 2016 trở về trước thực hiện
theo quy định cũ tại Quyết định số 33/2008/QĐ-BTC của Bộ Tài chính như sau:
- Thuế môn bài bậc
1: Hạch toán tiểu mục 1801;
- Thuế môn bài bậc 2: Hạch toán tiểu mục
1802;
- Thuế môn bài bậc 3: Hạch toán tiểu mục
1803;
- Thuế môn bài bậc 4: Hạch toán tiểu mục
1804;
- Thuế môn bài bậc 5: Hạch toán tiểu mục
1805;
- Thuế môn bài bậc 6: Hạch toán tiểu mục
1806;
- Thuế môn bài
khác: Hạch toán tiểu mục 1849.
3. Xử lý sai sót
về chứng từ nộp lệ phí môn bài vào NSNN
Trường hợp sai sót khi lập chứng từ nộp
lệ phí môn bài vào NSNN, ghi nhận lệ phí môn bài năm 2017 theo tiểu mục cũ, cơ
quan thuế lập Giấy đề nghị Điều chỉnh thu NSNN mẫu C1-07/NS gửi KBNN để Điều chỉnh
sang tiểu mục mới, đảm bảo đúng nghĩa vụ của NNT.
Trường hợp sai sót khi lập chứng từ nộp
lệ phí môn bài vào NSNN, ghi nhận khoản nộp cho nợ thuế
môn bài năm 2016 trở về trước theo tiểu mục mới dẫn đến sai nghĩa vụ của NNT, cơ quan thuế lập Giấy đề nghị Điều
chỉnh thu NSNN mẫu C1-07/NS gửi KBNN để Điều chỉnh sang tiểu mục cũ, đảm bảo trừ
nợ đúng cho NNT.
4. Nâng cấp ứng
dụng hỗ trợ hạch toán nghĩa vụ và chứng từ nộp lệ phí môn bài năm 2017 theo tiểu
mục mới
Để đáp ứng yêu cầu về hạch toán nghĩa
vụ và chứng từ nộp lệ phí môn bài năm 2017 theo tiểu mục mới
ban hành theo Thông tư số 300/2016/TT- BTC, Tổng cục đã tiến
hành nâng cấp các ứng dụng liên quan như sau:
- Ứng dụng TMS
nâng cấp cho phép hạch toán nghĩa vụ và chứng từ nộp lệ phí môn bài năm 2017
theo tiểu mục mới.
- Ứng dụng Nộp
thuế điện tử, E-tax nâng cấp bổ sung các tiểu mục mới vào danh mục nội dung
kinh tế để NNT có thể chọn nộp cho các tiểu mục này như sau:
Mục 2850: Lệ phí sản xuất kinh doanh
(..., lệ phí môn bài từ 2017)
+ Tiểu mục 2862: Lệ phí môn bài mức
(bậc) 1;
+ Tiểu mục 2863: Lệ phí môn bài mức
(bậc) 2;
+ Tiểu mục 2864: Lệ phí môn bài mức
(bậc) 3.
- Ứng dụng Nộp
thuế điện tử, E-tax nâng cấp cập nhật lại tên tiểu mục hạch toán thuế môn bài
theo quy định cũ để tránh nhầm lẫn cho người nộp thuế như sau:
Mục 1800: Thuế môn bài (Từ năm 2016
trở về trước)
+ Tiểu mục 1801: Thuế môn bài bậc 1
(Từ năm 2016 trở về trước);
+ Tiểu mục 1802: Thuế môn bài bậc 2
(Từ năm 2016 trở về trước);
+ Tiểu mục 1803: Thuế môn bài bậc 3
(Từ năm 2016 trở về trước);
+ Tiểu mục 1804: Thuế môn bài bậc 4
(Từ năm 2016 trở về trước);
+ Tiểu mục 1805: Thuế môn bài bậc 5
(Từ năm 2016 trở về trước);
+ Tiểu mục 1806: Thuế môn bài bậc 6
(Từ năm 2016 trở về trước);
+ Tiểu mục 1849: Thuế môn khác (Từ
năm 2016 trở về trước).
- Tổng cục Thuế đã phối hợp với các
T-VAN nâng cấp ứng dụng đáp ứng hạch toán lệ phí môn bài theo tiểu mục mới, đồng thời có thông báo gửi Ngân hàng thương mại phối hợp thu để đảm bảo hạch toán đúng tiểu mục khi
thực hiện thu NSNN tại quầy.
- Tổng cục Thuế đã phối hợp với KBNN thống nhất nội dung hướng dẫn các địa phương về phương pháp hạch toán lệ phí môn bài.
Trên đây là các
nội dung hướng dẫn về hạch toán lệ phí môn bài theo Thông tư 300/2016/TT-BTC, Tổng
cục Thuế thông báo để các Cục Thuế biết và hướng dẫn NNT thực hiện thống nhất.
Mọi vướng mắc trong quá trình triển khai thực hiện báo cáo
kịp thời về Tổng cục Thuế (Vụ Kê khai và Kế toán thuế và Cục
Công nghệ thông tin) để được hướng dẫn./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Lãnh đạo TC (để báo cáo);
- Vụ NSNN, KBNN (để phối hợp);
- KBNN các tỉnh/tp (để phối hợp);
- Các Ngân hàng, TVAN đã triển khai dịch vụ NTĐT với TCT (để phối hợp
thực hiện);
- Cục CNTT (để nâng cấp ứng dụng)
- Các Vụ, đơn vị thuộc TCT (để biết);
- Lưu: VT, KK (2b).
|
KT.
TỔNG CỤC TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Đại Trí
|