Circular No. 181/2009/TT-BTC of September 14, 2009, guiding the Prime Minister's Decision no. 96/2009/QD-TTg of July 22, 2009, amending and supplementing a number of articles of Decision No. 65/2009/QD-TTg, Decision No. 66/2009/QD-TTg and Decision No. 67/2009/QD-TTg

• Official number: 181/2009/TT-BTC
• Legislation Type: Circular
• Organization: The Ministry of Finance
• Signer: Do Hoang Anh Tuan
• Issued Date: 14/09/2009

BỘ TÀI CHÍNH ----------	CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc ----------------
Số: 181/2009/TT-BTC	Hà Nội, ngày 14 tháng 9 năm 2009

THÔNG TƯ

HƯỚNG DẪN THỰC HIỆN QUYẾT ĐỊNH SỐ 96/2009/QĐ-TTg NGÀY 22/7/2009 CỦA THỦ TƯỚNG CHÍNH PHỦ SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA CÁC QUYẾT ĐỊNH SỐ 65/2009/QĐ-TTg, QUYẾT ĐỊNH SỐ 66/2009/QĐ-TTg VÀ QUYẾT ĐỊNH SỐ 67/2009/QĐ-TTg

Căn cứ Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 6 năm 2008; Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03 tháng 6 năm 2008 và các văn bản hướng dẫn thi hành;
Căn cứ Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 và các văn bản hướng dẫn thi hành;
Căn cứ Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27/11/2008 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính;
Căn cứ Quyết định số 96/2009/QĐ-TTg ngày 22/7/2009 của Thủ tướng Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của các Quyết định số 65/2009/QĐ-TTg, Quyết định số 66/2009/QĐ-TTg và Quyết định số 67/2009/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ;

Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Quyết định số 96/2009/QĐ-TTg như sau:

Điều 1. Giảm 50% mức thuế suất thuế giá trị gia tăng

1. Giảm 50% mức thuế suất thuế giá trị gia tăng từ ngày 22 tháng 7 năm 2009 (ngày Quyết định số 96/2009/QĐ-TTg có hiệu lực thi hành) đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2009 đối với các trường hợp sau:

a. Nhà ở để cho thuê đối với học sinh, sinh viên các trường đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, cao đẳng nghề, trung cấp nghề (không phân biệt học tại trường công lập hay ngoài công lập) thuê trong quá trình học tập;

b. Nhà ở để cho thuê đối với công nhân làm việc tại các khu công nghiệp;

c. Nhà ở để bán, để cho thuê, cho thuê mua đối với người có thu nhập thấp có khó khăn về nhà ở.

2. Nhà ở thuộc diện được giảm thuế suất thuế GTGT quy định tại Điều này phải đáp ứng các tiêu chí về nhà ở; về giá bán nhà, về giá cho thuê, về giá cho thuê mua; về đối tượng, điều kiện được thuê, được thuê mua, được mua quy định tại Quyết định số 65/2009/QĐ-TTg ngày 24 tháng 4 năm 2009 của Thủ tướng Chính phủ ban hành một số cơ chế, chính sách phát triển nhà ở để cho thuê đối với học sinh, viên các trường đại học, cao đẳng, trung cấp chuyên nghiệp và dạy nghề (Quyết định số 65/2009/QĐ-TTg), Quyết định số 66/2009/QĐ-TTg ngày 24 tháng 4 năm 2009 của Thủ tướng Chính phủ ban hành một số cơ chế, chính sách phát triển nhà ở để cho thuê đối với công nhân lao động tại các khu công nghiệp (Quyết định số 66/2009/QĐ-TTg) và Quyết định số 67/2009/QĐ-TTg ngày 24 tháng 4 năm 2009 của Thủ tướng Chính phủ ban hành một số cơ chế, chính sách phát triển nhà ở để bán, để cho thuê, cho thuê mua đối với người có thu nhập thấp tại khu vực đô thị (Quyết định số 67/2009/QĐ-TTg).

3. Doanh nghiệp có nhà ở thuộc diện giảm 50% mức thuế suất thuế giá trị gia tăng quy định tại khoản 1 Điều này là doanh nghiệp đã thực hiện chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ và thực hiện đăng ký nộp thuế theo kê khai.

Điều 2. Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm 2009

1. Miễn số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm 2009 đối với các khoản thu nhập sau đây:

a. Thu nhập từ hoạt động đầu tư, kinh doanh nhà ở để cho thuê đối với học sinh, sinh viên các trường đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, cao đẳng nghề, trung cấp nghề thuê trong quá trình học tập;

b. Thu nhập từ hoạt động đầu tư, kinh doanh nhà ở để cho thuê đối với công nhân làm việc tại các khu công nghiệp;

c. Thu nhập từ các hoạt động đầu tư, kinh doanh nhà ở để bán, để cho thuê, cho thuê mua đối với người có thu nhập thấp có khó khăn về nhà ở.

Số thuế thu nhập doanh nghiệp được miễn được xác định theo kết quả hạch toán kinh doanh của doanh nghiệp nếu doanh nghiệp hạch toán riêng được thu nhập từ hoạt động kinh doanh được miễn thuế. Trường hợp doanh nghiệp không hạch toán riêng được số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các hoạt động kinh doanh được miễn thuế thì số thuế thu nhập doanh nghiệp được miễn thuế xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của các hoạt động kinh doanh được miễn thuế với tổng doanh thu từ các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm 2009.

2. Đối tượng thuộc diện được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm 2009 quy định tại khoản 1 Điều này là các chủ đầu tư dự án xây dựng nhà ở quy định tại Điều 2 Thông tư số 10/2009/TT-BXD ngày 15 tháng 6 năm 2009 của Bộ Xây dựng hướng dẫn quản lý dự án đầu tư xây dựng nhà ở sinh viên, nhà ở công nhân Khu công nghiệp và nhà ở thu nhập thấp thực hiện các dự án đầu tư, xây dựng nhà ở để cho thuê đối với học sinh, sinh viên các trường đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, cao đẳng nghề, trung cấp nghề; để cho thuê đối với công nhân làm việc tại các Khu công nghiệp; để bán, cho thuê, cho thuê mua đối với người có thu nhập thấp có khó khăn về nhà ở tại khu vực đô thị theo quy định tại Quyết định số 65/2009/QĐ-TTg, Quyết định số 66/2009/QĐ-TTg và Quyết định số 67/2009/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ.

Dự án đầu tư, kinh doanh nhà ở của tổ chức được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều này là dự án đáp ứng các tiêu chí: về nhà ở, về giá bán nhà, về giá cho thuê, về giá cho thuê mua; về đối tượng, điều kiện được thuê, được thuê mua, được mua nhà quy định tại Quyết định số 65/2009/QĐ-TTg, Quyết định số 66/2009/QĐ-TTg và Quyết định số 67/2009/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ.

3. Kê khai số thuế được miễn

Doanh nghiệp kê khai số thuế được miễn từng quý thực hiện theo hướng dẫn tại Mục I và Mục III, Phần B, Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính. Đồng thời doanh nghiệp cam kết trong tờ khai thời hạn phải nộp đủ số thuế thu nhập doanh nghiệp khi hết thời gian được gia hạn nộp thuế.

Điều 3. Tổ chức thực hiện và hiệu lực thi hành

1. Thông tư này có hiệu lực thi hành sau 45 ngày kể từ ngày ký.

2. Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc, đề nghị các tổ chức, cá nhân phản ánh về Bộ Tài chính để được hướng dẫn giải quyết kịp thời./.

Nơi nhận: - Văn phòng Trung ương và các Ban của Đảng; - Văn phòng Quốc hội; - Văn phòng Chủ tịch nước; - Viện Kiểm sát nhân dân tối cao; - Toà án nhân dân tối cao; - Kiểm toán nhà nước; - Văn phòng ban chỉ đạo TW về phòng, chống tham nhũng; - Các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ, - Cơ quan Trung ương của các đoàn thể; - Hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân;Sở Tài chính, Cục Thuế, Cục Hải quan, Kho bạc nhà nước các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; - Công báo; - Cục Kiểm tra văn bản (Bộ Tư pháp); - Website Chính phủ; - Website Bộ Tài chính; - Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính; - Lưu: VT, CST (TN).

KT. BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Đỗ Hoàng Anh Tuấn

English

THE MINISTER OF FINANCE -------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIET NAM Independence - Freedom – Happiness ---------
No. 181/2009/TT-BTC	Hanoi, September 14, 2009

CIRCULAR

GUIDING THE PRIME MINISTER'S DECISION NO. 96/2009/QD-TTG OF JULY 22, 2009, AMENDING AND SUPPLEMENTING A NUMBER OF ARTICLES OF DECISION NO. 65/2009/QD-TTG, DECISION NO. 66/2009/QD-TTG AND DECISION NO. 67/2009/QD-TTG

Pursuant to June 3, 2008 Law No. 13/2008/QH12 on Value-Added Tax and guiding documents;
Pursuant to June 3, 2008 Law No. 14/2008/QH12 on Enterprise Income Tax and guiding documents;
Pursuant to the Government's Decree No. 118/2008/ND-CP of November 27, 2008, defining the functions, tasks, powers and organizational structure of the Ministry of Finance;
Pursuant to the Prime Minister's Decision No. 96/2009/QD-TTg of July 22, 2009, amending and supplementing a number of articles of Decision No. 65/2009/QD-TTg, Decision No. 66/2009/QD-TTg, and Decision No. 67/2009/QD-TTg;
The Ministry of Finance guides the implementation of Decision No. 96/2009/QD-TTg as follows:

Article 1. Fifty-per cent reduction of value-added tax rate

1. To offer 50% reduction of value-added tax rate from July 22, 2009 (the effective date of Decision No. 96/2009/QD-TTg) through December 31, 2009, in the following cases:

a/ Dormitories for lease to students of universities, colleges and professional secondary schools and vocational colleges and vocational intermediate schools (both public or non-public) during their learning period;

b/ Apartments for lease to industrial park workers;

c/ Apartments for sale, lease or lease-purchase to low-income earners facing housing difficulties.

...

...

...

3. Enterprises having dormitories and apartments eligible for 50% reduction of value-added tax rate specified in Clause 1 of this Article are those have been observing regulations on accounting, invoices and vouchers and having registered for tax payment according to declaration.

Article 2. Exemption from payable enterprise income tax of 2009

1. To offer exemption from payable enterprise income tax of 2009 for the following incomes:

a/ Incomes from investment and trading in dormitories for lease to students of universities, colleges, professional secondary schools, vocational colleges and vocational intermediate schools during their learning period;

b/ Incomes from investment and trading in apartments for lease to industrial park workers;

c/ Incomes from investment and trading in apartments for sale, lease or lease-purchase to low-income earners facing housing difficulties.

To-be-exempted enterprise income tax amounts will be determined according to enterprises' business accounting results, if enterprises can separately account incomes from business activities eligible for tax exemption. In case enterprises cannot separately account enterprise income tax amounts payable for business activities eligible for tax exemption, to-be-exempted enterprise income tax amounts will be determined according to the proportion of turnover from business activities eligible for tax exemption to the enterprises' total turnover of 2009.

2. Entities eligible for exemption from payable enterprise income tax of 2009 specified in Clause 1 of this Article are investors of projects on construction of dormitories or apartments defined in Article 2 of the Construction Ministry's Circular No. 10/2009/TT-BXD of June 15, 2009. guiding the management of investment projects on construction of dormitories for students and apartments for industrial park workers and low-income earners which implement investment projects on construction of dormitories for lease to students of universities, colleges, professional secondary schools, vocational colleges and vocational intermediate schools; apartments for lease to industrial park workers; or apartments for sale, lease and lease-purchase to low-income earners facing housing difficulties in urban centers under Decision No. 65/2009/QD-TTg, Decision No. 66/2009/QD-TTg and Decision No. 67/2009/QD-TTg.

Projects on investment and trading in dormitories or apartments of organizations eligible for enterprise income tax exemption defined in this Article are those satisfying criteria on dwelling houses and conditions on sale prices, rent rates or lease-purchase rates and conditions on eligible entities and conditions for lease, lease-purchase or purchase prescribed in Decision No. 65/2009/QD-TTg, Decision No. 66/2009/QD-TTg and Decision No. 67/2009/QD-TTg.

...

...

...

Enterprises shall declare exempted tax amounts on a quarterly basis under Section I and Section III, Part B of the Finance Ministry's Circular No. 60/2007/TT-BTC of June 14, 2007, and commit to fully paying enterprise income tax upon the expiration of the exemption duration.

Article 3. Organization of implementation and effect

1. This Circular takes effect 45 days from the date of its signing.

2. Any problems arising in the course of implementation of this Circular should be reported to the Ministry of Finance for guidance for timely settlement.

FOR THE MINISTER OF FINANCE
DEPUTY MINISTER




Do Hoang Anh Tuan