Decision 29/2021/QD-TTg 2021 prescribing special investment incentives

• Official number: 29/2021/QD-TTg
• Legislation Type: Decision
• Organization: The Prime Minister of Government
• Signer: Pham Binh Minh
• Issued Date: 06/10/2021

THỦ TƯỚNG CHÍNH PHỦ -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 29/2021/QĐ-TTg	Hà Nội, ngày 06 tháng 10 năm 2021

QUYẾT ĐỊNH

QUY ĐỊNH VỀ ƯU ĐÃI ĐẦU TƯ ĐẶC BIỆT

Căn cứ Luật Tổ chức Chính phủ ngày 19 tháng 6 năm 2015; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Tổ chức Chính phủ và Luật Tổ chức chính quyền địa phương ngày 22 tháng 11 năm 2019;

Căn cứ Luật Đầu tư ngày 17 tháng 6 năm 2020;

Căn cứ Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 03 tháng 6 năm 2008; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 19 tháng 6 năm 2013 và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế ngày 26 tháng 11 năm 2014;

Căn cứ Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng 5 năm 2014 của Chính phủ về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước; Nghị định số 135/2016/NĐ-CP ngày 09 tháng 9 năm 2016 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định quy định về thu tiền sử dụng đất, thu tiền thuê đất, thuê mặt nước;

Căn cứ Nghị định số 31/2021/NĐ-CP ngày 26 tháng 3 năm 2021 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Đầu tư;

Theo đề nghị của Bộ trưởng Bộ Kế hoạch và Đầu tư;

Thủ tướng Chính phủ ban hành Quyết định quy định về ưu đãi đầu tư đặc biệt.

Điều 1. Phạm vi điều chỉnh và đối tượng áp dụng

1. Quyết định này quy định về mức, thời gian và điều kiện áp dụng ưu đãi đầu tư đặc biệt đối với các dự án đầu tư quy định tại khoản 2 Điều 20 Luật Đầu tư.

2. Quyết định này áp dụng với cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân có liên quan đến ưu đãi đầu tư đặc biệt quy định tại khoản 1 Điều này.

Điều 2. Giải thích từ ngữ

1. Doanh nghiệp Việt Nam là doanh nghiệp, hợp tác xã thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam và không thuộc một trong các trường hợp quy định tại khoản 1 Điều 23 Luật Đầu tư.

2. Tổng chi cho hoạt động nghiên cứu và phát triển là toàn bộ các chi phí cho hoạt động nghiên cứu và phát triển của dự án đầu tư, được xác định theo quy định tại khoản 4 Điều 3 Quyết định này.

Điều 3. Tiêu chí về công nghệ cao, chuyển giao công nghệ, doanh nghiệp Việt Nam tham gia chuỗi, giá trị sản xuất trong nước

1. Dự án đáp ứng tiêu chí công nghệ cao theo quy định tại điểm d khoản 6 Điều 20 Nghị định số 31/2021/NĐ-CP ngày 26 tháng 3 năm 2021 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Đầu tư (sau đây gọi là Nghị định số 31/2021/NĐ-CP) được xác định như sau:

a) Dự án công nghệ cao mức 1 là dự án có hoạt động ứng dụng, nghiên cứu, phát triển công nghệ cao, sản xuất sản phẩm công nghệ cao và đáp ứng đồng thời 3 điều kiện sau:

- Doanh thu từ sản phẩm công nghệ cao đạt ít nhất 70% tổng doanh thu thuần hàng năm của dự án;

- Tổng chi cho hoạt động nghiên cứu và phát triển trên tổng doanh thu thuần trừ đi giá trị đầu vào (bao gồm giá trị nguyên vật liệu, linh kiện phục vụ sản xuất nhập khẩu và mua nội địa) hàng năm của dự án đầu tư đạt ít nhất 0,5%;

- Tỷ lệ lao động trực tiếp thực hiện nghiên cứu và phát triển trên tổng số lao động của dự án đầu tư của tổ chức kinh tế đạt ít nhất 1%.

b) Dự án công nghệ cao mức 2 là dự án có hoạt động ứng dụng, nghiên cứu, phát triển công nghệ cao, sản xuất sản phẩm công nghệ cao và đáp ứng đồng thời 3 điều kiện sau:

- Doanh thu từ sản phẩm công nghệ cao đạt ít nhất 80% tổng doanh thu thuần hàng năm của dự án;

- Tổng chi cho hoạt động nghiên cứu và phát triển trên tổng doanh thu thuần trừ đi giá trị đầu vào (bao gồm giá trị nguyên vật liệu, linh kiện phục vụ sản xuất nhập khẩu và mua nội địa) hàng năm của dự án đầu tư đạt ít nhất 1%;

- Tỷ lệ lao động trực tiếp thực hiện nghiên cứu và phát triển trên tổng số lao động của dự án đầu tư của tổ chức kinh tế đạt ít nhất 2%.

2. Doanh nghiệp Việt Nam tham gia chuỗi theo quy định tại điểm d khoản 6 Điều 20 Nghị định số 31/2021/NĐ-CP được xác định như sau:

a) Doanh nghiệp Việt Nam tham gia chuỗi mức 1 là trường hợp có doanh nghiệp Việt Nam không thuộc đối tượng quy định tại khoản 1 Điều 23 Luật Đầu tư tham gia chuỗi giá trị và đáp ứng đồng thời 2 điều kiện sau:

- Có từ 30% đến 40% doanh nghiệp Việt Nam trong tổng số doanh nghiệp tham gia và thực hiện hợp đồng lắp ráp, cung cấp linh kiện, nguyên vật liệu, dịch vụ để sản xuất ra sản phẩm;

- Tối thiểu 30% giá thành sản phẩm được tạo ra bởi các doanh nghiệp Việt Nam tham gia chuỗi giá trị.

b) Doanh nghiệp Việt Nam tham gia chuỗi mức 2 là trường hợp có doanh nghiệp Việt Nam không thuộc đối tượng quy định tại khoản 1 Điều 23 Luật Đầu tư tham gia chuỗi giá trị và đáp ứng đồng thời 2 điều kiện sau:

- Có trên 40% doanh nghiệp Việt Nam trong tổng số doanh nghiệp tham gia và thực hiện hợp đồng lắp ráp, cung cấp linh kiện, nguyên vật liệu, dịch vụ để sản xuất ra sản phẩm;

- Tối thiểu 40% giá thành sản phẩm được tạo ra bởi các doanh nghiệp Việt Nam tham gia chuỗi giá trị.

3. Giá trị gia tăng là giá thành toàn bộ hàng hóa, dịch vụ trừ đi các khoản chi phí trả cho bên nước ngoài (không bao gồm nguyên vật liệu nhập khẩu hoặc nhập khẩu tại chỗ có Chứng nhận xuất xứ Việt Nam theo quy định hiện hành), gồm:

a) Chi phí nguyên vật liệu đầu vào, khấu hao tài sản cố định máy móc thiết bị, chi phí công cụ, dụng cụ nhập khẩu từ nước ngoài;

b) Phí bản quyền, phí chuyển giao công nghệ, chi phí quản lý, chi phí bán hàng, chi phí tài chính và các loại chi phí khác phải trả cho bên nước ngoài.

4. Tổng chi cho hoạt động nghiên cứu và phát triển bao gồm:

a) Chi thường xuyên hàng năm cho hoạt động nghiên cứu và phát triển;

b) Chi hoạt động đào tạo, hỗ trợ đào tạo cho lao động nghiên cứu và phát triển của tổ chức kinh tế, các tổ chức khoa học và công nghệ, cơ sở đào tạo tại Việt Nam;

c) Chi hợp tác nghiên cứu và phát triển với tổ chức, cá nhân; chi thuê khoán hoặc tài trợ cho tổ chức, cá nhân thực hiện các dự án nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp;

d) Phí bản quyền, chuyển quyền sở hữu, quyền sử dụng đối tượng sở hữu công nghiệp phục vụ hoạt động nghiên cứu và phát triển; phí đăng ký công nhận hoặc bảo hộ sáng chế, giải pháp hữu ích tại Việt Nam;

đ) Khấu hao đầu tư cơ sở hạ tầng, tài sản cố định cho hoạt động nghiên cứu và phát triển.

5. Lao động trực tiếp thực hiện nghiên cứu và phát triển gồm lao động có trình độ chuyên môn từ cao đẳng trở lên đáp ứng đồng thời 02 tiêu chí sau:

a) Lao động có trình độ cao đẳng không vượt quá 30%;

b) Đã ký hợp đồng lao động có thời hạn từ 01 năm trở lên hoặc hợp đồng không xác định thời hạn làm việc tại bộ phận nghiên cứu và phát triển hoặc bộ phận có chức năng tương tự của doanh nghiệp.

6. Tiêu chí chuyển giao công nghệ được xác định như sau:

a) Chuyển giao công nghệ mức 1

- Được cấp Giấy chứng nhận chuyển giao công nghệ khuyến khích chuyển giao theo quy định của pháp luật về chuyển giao công nghệ;

- Thực hiện chuyển giao công nghệ cho dưới 03 doanh nghiệp Việt Nam trong thời hạn 05 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc Quyết định chấp thuận chủ trương đầu tư hoặc thỏa thuận bằng văn bản với cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

b) Chuyển giao công nghệ mức 2

- Được cấp Giấy chứng nhận chuyển giao công nghệ khuyến khích chuyển giao theo quy định của pháp luật về chuyển giao công nghệ;

- Thực hiện chuyển giao công nghệ cho từ 03 doanh nghiệp Việt Nam trở lên trong thời hạn 05 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc Quyết định chấp thuận chủ trương đầu tư hoặc thỏa thuận bằng văn bản với cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

Đối với dự án đầu tư được Nhà nước giao đất, cho thuê đất, chuyển mục đích sử dụng đất thì thời hạn 05 năm theo quy định tại điểm a và điểm b khoản này được tính từ ngày nhà đầu tư được quyết định giao đất, quyết định cho thuê đất, quyết định chuyển mục đích sử dụng đất. Trường hợp nhà đầu tư đã có quyết định giao đất, quyết định cho thuê đất, quyết định chuyển mục đích sử dụng đất, nhưng chậm được bàn giao đất thì thời hạn 05 năm được tính từ ngày bàn giao đất trên thực địa.

Điều 4. Nguyên tắc áp dụng, điều chỉnh ưu đãi đầu tư đặc biệt

Ưu đãi, hỗ trợ đầu tư đặc biệt quy định tại Quyết định này thực hiện theo quy định tại khoản 6 Điều 20 Nghị định số 31/2021/NĐ-CP và các nguyên tắc sau:

1. Ưu đãi đầu tư đặc biệt được áp dụng cho dự án đầu tư mới và dự án đầu tư mở rộng.

2. Ưu đãi đầu tư đặc biệt được quy định tại Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, Quyết định chấp thuận chủ trương đầu tư hoặc thỏa thuận bằng văn bản với cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

3. Trong thời gian hưởng ưu đãi đầu tư đặc biệt, tổ chức kinh tế đáp ứng điều kiện hưởng ưu đãi thực tế ở mức nào thì hưởng ưu đãi ở mức đó cho thời gian ưu đãi còn lại. Thời gian áp dụng ưu đãi còn lại được xác định bằng thời gian ưu đãi theo điều kiện hưởng ưu đãi thực tế trừ đi tương ứng số năm miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp, số năm áp dụng thuế suất ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, số năm miễn giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước đã được áp dụng trước đó.

4. Trừ trường hợp quy định tại khoản 3 Điều này, tổ chức kinh tế không thực hiện đúng cam kết và điều kiện áp dụng ưu đãi đầu tư đặc biệt thì giải quyết như sau:

a) Trường hợp chưa được hưởng ưu đãi đầu tư đặc biệt, tổ chức kinh tế không được hưởng ưu đãi theo quy định tại Quyết định này;

b) Trường hợp đã kê khai hưởng ưu đãi đầu tư đặc biệt nhưng thực tế không đáp ứng các điều kiện hưởng ưu đãi thì không được hưởng ưu đãi đầu tư đặc biệt, đồng thời tổ chức kinh tế phải kê khai, nộp số tiền đã hưởng ưu đãi của các năm không đáp ứng điều kiện ưu đãi (nếu có) và số tiền chậm nộp, tiền phạt vi phạm pháp luật theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

5. Thời điểm áp dụng thuế suất ưu đãi, thời gian miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp. Thời điểm áp dụng ưu đãi miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước thực hiện theo quy định của pháp luật về đất đai.

Điều 5. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp

1. Thuế suất ưu đãi 9% trong thời gian 30 năm áp dụng đối với thu nhập của tổ chức kinh tế từ thực hiện dự án đầu tư thuộc đối tượng quy định tại điểm b khoản 2 Điều 20 Luật Đầu tư.

2. Thuế suất ưu đãi 7% trong thời gian 33 năm áp dụng đối với thu nhập từ dự án đầu tư thuộc một trong các trường hợp sau:

a) Dự án đầu tư thành lập mới (bao gồm cả việc mở rộng dự án thành lập mới đó) các trung tâm đổi mới sáng tạo, trung tâm nghiên cứu và phát triển có tổng vốn đầu tư từ 3.000 tỷ đồng trở lên, thực hiện giải ngân tối thiểu 1.000 tỷ đồng trong thời hạn 03 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc Quyết định chấp thuận chủ trương đầu tư.

b) Dự án đầu tư thuộc đối tượng quy định tại điểm b khoản 2 Điều 20 Luật Đầu tư và đáp ứng một trong bốn tiêu chí sau:

- Là dự án công nghệ cao mức 1;

- Có doanh nghiệp Việt Nam tham gia chuỗi mức 1;

- Giá trị gia tăng chiếm từ trên 30% đến 40% trong giá thành toàn bộ của sản phẩm đầu ra cuối cùng do tổ chức kinh tế cung cấp;

- Đáp ứng tiêu chí chuyển giao công nghệ mức 1.

3. Thuế suất ưu đãi 5% trong thời gian 37 năm áp dụng đối với thu nhập từ các hoạt động của đối tượng hoặc dự án đầu tư thuộc một trong các trường hợp sau:

a) Trung tâm đổi mới sáng tạo quốc gia được thành lập theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ.

b) Dự án đầu tư thuộc đối tượng quy định tại điểm b khoản 2 Điều 20 Luật Đầu tư và đáp ứng một trong bốn tiêu chí sau:

- Là dự án công nghệ cao mức 2;

- Có doanh nghiệp Việt Nam tham gia chuỗi mức 2;

- Giá trị gia tăng chiếm trên 40% trong giá thành toàn bộ của sản phẩm đầu ra cuối cùng mà tổ chức kinh tế cung cấp;

- Đáp ứng tiêu chí chuyển giao công nghệ mức 2.

Điều 6. Thời gian miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp

1. Miễn thuế 5 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 10 năm tiếp theo đối với thu nhập của tổ chức kinh tế thực hiện dự án đầu tư thuộc trường hợp quy định tại khoản 1 Điều 5 Quyết định này.

2. Miễn thuế 6 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 12 năm tiếp theo đối với thu nhập của tổ chức kinh tế thực hiện dự án đầu tư thuộc trường hợp quy định tại khoản 2 Điều 5 Quyết định này.

3. Miễn thuế 6 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 13 năm tiếp theo đối với thu nhập từ các hoạt động của đối tượng hoặc tổ chức kinh tế thực hiện dự án đầu tư thuộc trường hợp quy định tại khoản 3 Điều 5 Quyết định này.

Điều 7. Ưu đãi tiền thuê đất, thuê mặt nước

1. Miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước 18 năm và giảm 55% tiền thuê đất, thuê mặt nước cho thời gian còn lại đối với tổ chức kinh tế thực hiện dự án đầu tư thuộc trường hợp quy định tại khoản 1 Điều 5 Quyết định này.

2. Miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước 20 năm và giảm 65% tiền thuê đất, thuê mặt nước cho thời gian còn lại đối với tổ chức kinh tế thực hiện dự án đầu tư thuộc trường hợp đầu tư quy định tại khoản 2 Điều 5 Quyết định này.

3. Miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước 22 năm và giảm 75% tiền thuê đất, thuê mặt nước cho thời gian còn lại đối với đối tượng hoặc tổ chức kinh tế thực hiện dự án đầu tư thuộc trường hợp quy định tại khoản 3 Điều 5 Quyết định này.

Điều 8. Tổ chức thực hiện

1. Tổ chức kinh tế tự kê khai việc đáp ứng tiêu chí, điều kiện; thực hiện các thủ tục xác nhận việc đáp ứng tiêu chí, điều kiện (nếu có) và thực hiện thủ tục hưởng ưu đãi đầu tư đặc biệt theo quy định của pháp luật.

2. Cơ quan quản lý thuế, tài chính xem xét việc hưởng ưu đãi đầu tư đặc biệt theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và pháp luật về đất đai.

Điều 9. Hiệu lực và trách nhiệm thi hành

1. Quyết định này có hiệu lực từ ngày ký ban hành.

2. Sau 5 năm triển khai thực hiện, Bộ Kế hoạch và Đầu tư tổng kết, đánh giá tác động và hiệu quả của chính sách ưu đãi đầu tư đặc biệt, báo cáo Thủ tướng Chính phủ xem xét, điều chỉnh cho phù hợp.

3. Các Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương và các cơ quan liên quan chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này.

Nơi nhận: - Ban Bí thư Trung ương Đảng; - Thủ tướng, các Phó Thủ tướng Chính phủ; - Các bộ, cơ quan ngang bộ, cơ quan thuộc Chính phủ; - HĐND, UBND các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương; - Văn phòng Trung ương và các Ban của Đảng; - Văn phòng Tổng Bí thư; - Văn phòng Chủ tịch nước; - Hội đồng Dân tộc và các Ủy ban của Quốc hội; - Văn phòng Quốc hội; - Tòa án nhân dân tối cao; - Viện kiểm sát nhân dân tối cao; - Kiểm toán nhà nước; - Ủy ban Giám sát tài chính Quốc gia; - Ngân hàng Chính sách xã hội; - Ngân hàng Phát triển Việt Nam; - Ủy ban trung ương Mặt trận Tổ quốc Việt Nam; - Cơ quan trung ương của các đoàn thể; - VPCP: BTCN, các PCN, Trợ lý TTg, TGĐ Cổng TTĐT, các Vụ, Cục, đơn vị trực thuộc, Công báo; - Lưu: VT, QHQT (3).

KT. THỦ TƯỚNG PHÓ THỦ TƯỚNG Phạm Bình Minh

English

THE PRIME MINISTER --------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM Independence – Freedom – Happiness --------------
No.: 29/2021/QD-TTg	Hanoi, October 06, 2021

DECISION

PRESCRIBING SPECIAL INVESTMENT INCENTIVES

Pursuant to the Law on Government Organization dated June 19, 2015; the Law on Amendments to the Law on Government Organization and the Law on Local Government Organization dated November 22, 2019;

Pursuant to the Law on Investment dated June 17, 2020;

Pursuant to the Law on Corporate Income Tax dated June 03, 2008; the Law on amendments to the Law on Corporate Income Tax dated June 19, 2013 and the Law on amendments to tax laws dated November 26, 2014;

Pursuant to the Government’s Decree No. 46/2014/ND-CP dated May 15, 2014 prescribing on land and water surface rents; the Government’s Decree No. 135/2016/ND-CP dated September 09, 2016 providing amendments to Decrees on collection of land levy, land and water surface rents;

Pursuant to the Government’s Decree No. 31/2021/ND-CP dated March 26, 2021 providing guidelines for implementation of the Law on investment;

At the request of the Minister of Planning and Investment;

...

...

...

Article 1. Scope and regulated entities

1. This Decision provides regulations on levels, duration and conditions for application of special investment incentives to investment projects as prescribed in Clause 2 Article 20 of the Law on investment.

2. This Decision applies to regulatory authorities, organizations and individuals involved in special investment incentives specified in Clause 1 of this Article.

Article 2. Definitions

1. “Vietnamese enterprise” means an enterprise or cooperative that is established and operating under the law of Vietnam, and falls into neither case specified in Clause 1 Article 23 of the Law on investment.

2. ”total R&D expenses” are total expenses on research and development activities of an investment project, which are determined according to Clause 4 Article 3 of this Decision.

Article 3. Criteria concerning high technology, technology transfer and Vietnamese enterprises joining domestic production value chain 

1. Projects meeting high technology criteria specified in Point d Clause 6 Article 20 of the Government’s Decree No. 31/2021/ND-CP dated March 26, 2021 providing guidelines for implementation of the Law on investment (hereinafter referred to as “Decree No. 31/2021/ND-CP”) are determined as follows:

a) A level-1 high technology project is a project that applies, does research and development of high technologies or produces high technology products, and meets all of the following 3 conditions:

...

...

...

- The annual ratio of total R&D expenses to total net revenue minus input costs (including costs of imported or domestically purchased materials and components serving the production) of the investment project is at least 0,5%;

- The ratio of employees directly performing R&D tasks to total employees of the investment project of the business entity is at least 1%.

b) A level-2 high technology project is a project that applies, does research and development of high technologies or produces high technology products, and meets all of the following 3 conditions:

- Revenue from high technology products is accounted for at least 80% of the project’s annual net value;

- The annual ratio of total R&D expenses to total net revenue minus input costs (including costs of imported or domestically purchased materials and components serving the production) of the investment project is at least 1%;

- The ratio of employees directly performing R&D tasks to total employees of the investment project of the business entity is at least 2%.

2. Vietnamese enterprises joining the value chain as prescribed in Point dd Clause 6 Article 20 of Decree No. 31/2021/ND-CP are determined as follows:

a) Vietnamese enterprises joining the value chain at level 1 is the case where there are Vietnamese enterprises other than the entities specified in Clause 1 Article 23 of the Law on Investment joining the value chain and all of the following 2 conditions are satisfied:

- The number of Vietnamese enterprises joining the chain and performing contracts for assembly and supply of components, materials and services for production of products is accounted for 30% - 40% of total enterprises joining the chain;

...

...

...

b) Vietnamese enterprises joining the value chain at level 2 is the case where there are Vietnamese enterprises other than the entities specified in Clause 1 Article 23 of the Law on Investment joining the value chain and all of the following 2 conditions are satisfied:

- The number of Vietnamese enterprises joining the chain and performing contracts for assembly and supply of components, materials and services for production of products is accounted for more than 40% of total enterprises joining the chain;

- At least 40% of prime costs is related to Vietnamese enterprises joining the chain.

3. Value-added is the prime costs of all goods and services minus payments made to foreign parties (excluding in-country imported or exported materials covered in Certificate of Origin of goods of Vietnam according to regulations in force), including:

a) Costs of input materials, depreciation of fixed assets, machinery and equipment, costs of tools and devices imported from foreign countries;

b) Royalties, technology transfer costs, administrative expenses, selling expenses, financial expenses and other costs paid to foreign parties.

4. Total R&D expenses include:

a) Annual recurrent expenses on R&D activities;

b) Costs of training or supports for training provided for R&D workforce of business entities, science and technology organizations, and training institutions in Vietnam;

...

...

...

d) Royalties, costs of transfer of ownership or rights to use industrial property objects serving R&D activities; fees for registration or protection of inventions or utility solutions in Vietnam;

dd) Depreciation of infrastructure assets and fixed assets serving R&D activities.

5. Employees directly performing R&D tasks include employees who possess associate degree or higher and meet all of the following 02 criteria:

a) The number of employees possessing associate degree shall not exceed 30%;

b) These employees have entered into employment contracts with a term of at least 01 year or indefinite term for working at R&D department or other departments with similar functions in the enterprise.

6. Technology transfer criteria are determined as follows:

a) Level-1 technology transfer  

- Be issued with certificate of transfer of technology the transfer of which is encouraged in accordance with regulations of the Law on technology transfer.

- Have carried out technology transfer for less than 03 Vietnamese enterprises within a period of 05 years from the issue date of investment registration certificate or decision on approval for investment guidelines or written agreement by a competent authority.

...

...

...

- Be issued with certificate of transfer of technology the transfer of which is encouraged in accordance with regulations of the Law on technology transfer.

- Have carried out technology transfer for 03 or more Vietnamese enterprises within a period of 05 years from the issue date of investment registration certificate or decision on approval for investment guidelines or written agreement by a competent authority.

If an investment project uses land allocated or leased out by the State, or permitted by the State to repurpose, the period of 05 years specified in Point a and Point b of this Clause shall commence on the date on which the investor is issued with the decision on land allocation, decision on land lease or decision on land repurposing.  If the investor has obtained the decision on land allocation, decision on land lease or decision on land repurposing but the transfer of land is delayed, the period of 05 years begins from the date on which land is transferred on site.

Article 4. Rules for application and adjustment of investment incentives

Special investment incentives and assistance prescribed in this Decision shall be provided according to Clause 6 Article 20 of Decree No. 31/2021/ND-CP and the following rules:

1. Special investment incentives are applied to new investment projects and expansion projects.

2. Special investment incentives are specified in investment registration certificates, decisions on approval for investment guidelines or written agreements by competent authorities.

3. During the period of incentive enjoyment, the business entity shall be entitled to investment incentives according to the level of its satisfaction of conditions for such investment incentives for the remaining period of incentive enjoyment. The remaining period of incentive enjoyment shall be the period of enjoyment of incentives given under actually satisfied conditions minus number of years in which the corporate income tax was exempted or reduced, the preferential corporate income tax rate applied, and the land and water surface rent was exempted or reduced.

4. In the case specified in Clause 3 of this Article, if the business entity fails to fulfill commitments and conditions for application of special investment incentives, the following actions shall be taken:

...

...

...

b) In case special investment incentives have been declared eligible but actually conditions for such incentives are not satisfied, the business entity shall not be entitled to special investment incentives, and concurrently declare and pay amounts of investment incentives received in the years in which conditions for investment incentives are not yet satisfied (if any) and late payment interests and penalties for violations in accordance with regulations of the Law on tax administration.

5. Time of application of preferential corporate income tax rate, corporate income tax exemption and reduction shall be determined according to the Law on corporate income tax.  Time of application of land and water surface rent exemption and reduction shall be determined according to the Law on land.

Article 5. Corporate income tax rates

1. The preferential tax rate of 9% shall be applied within a period of 30 years to incomes earned by the business entity from the investment projects specified in Point b Clause 2 Article 20 of the Law on investment.

2. The preferential tax rate of 7% shall be applied within a period of 33 years to incomes earned from one of the following investment projects:

a) A project on investment in establishment (including the expansion of such establishment project) of innovation centers and research and development centers with a total investment capital of at least VND 3.000 billion of which at least VND 1.000 billion is disbursed within 03 years from the issuance date of the investment registration certificate or the decision on approval for investment guidelines.

b) An investment project specified in Point b Clause 2 Article 20 of the Law on investment and meets any of the following criteria:

- It is a level-1 high technology project;

- There are Vietnamese enterprises joining the value chain at level 1;

...

...

...

- It meets level-1 technology transfer criteria.

3. The preferential tax rate of 5% shall be applied within a period of 37 years to incomes earned from activities of one of the following investment objects or projects:

a) The national innovation center established under the Prime Minister’s decision.

b) An investment project specified in Point b Clause 2 Article 20 of the Law on investment and meets any of the following criteria:

- It is a level-2 high technology project;

- There are Vietnamese enterprises joining the value chain at level 2;

- The value added is accounted for more than 40% of the prime costs of total finished products of the business entity;

- It meets level-2 technology transfer criteria.

Article 6. Corporate income tax exemption and reduction period

...

...

...

2. Tax exemption for 6 years and 50% tax reduction for the subsequent 12 years shall be applied to incomes earned by the business entity from the investment project specified in Clause 2 Article 5 of this Decision.

3. Tax exemption for 6 years and 50% tax reduction for the subsequent 13 years shall be applied to incomes earned from activities of the object or the business entity from the investment project specified in Clause 3 Article 5 of this Decision.

Article 7. Land and water surface rent incentives

1. Land and water surface rent exemption for 18 years and 55% rent reduction for the remaining period shall be applied to the business entity implementing the investment project specified in Clause 1 Article 5 of this Decision.

2. Land and water surface rent exemption for 20 years and 65% rent reduction for the remaining period shall be applied to the business entity implementing the investment project specified in Clause 2 Article 5 of this Decision.

3. Land and water surface rent exemption for 22 years and 75% rent reduction for the remaining period shall be applied to the object or business entity implementing the investment project specified in Clause 3 Article 5 of this Decision.

Article 8. Implementation

1. Business entities shall declare their satisfaction of criteria and conditions for investment incentives; follow procedures for certification of their satisfaction of criteria and conditions for investment incentives (if any) and procedures for enjoyment of special investment incentives as prescribed by law.

2. Tax authorities and finance authorities shall consider giving special investment incentives in accordance with regulations of the Law on tax administration and the Law on land.

...

...

...

1. This decision comes into force from the date of signing.

2. After 5 years of implementation, the Ministry of Planning and Investment shall consolidate and appraise impacts and efficiency of policies on special investment incentives, and submit reports thereof to the Prime Minister for consideration.

3. Ministers, heads of ministerial agencies, heads of Governmental agencies, Chairpersons of People’s Committees of central-affiliated provinces and cities and relevant agencies shall implement this Decision.

PP. PRIME MINISTER
DEPUTY PRIME MINISTER




Pham Binh Minh