Thuế - Kế toán

Xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại với giá tính thuế GTGT bằng 0 khi nào?

08:45 09/06/22

Pháp Lý Khởi Nghiệp cho tôi hỏi: Công ty tôi dự kiến sẽ tổ chức đợt khuyến mại tặng sản phẩm dùng thử miễn phí cho khách hàng tại một điểm bán. Số tiền chương trình khuyến mại tối thiểu là bao nhiêu mới cần thông báo Sở Công thương. Nếu chạy chương trình khuyến mại, dùng thử thì có được xuất hóa đơn 0% không ạ?

>> Không thông báo khuyến mại đến Sở Công thương thì xử phạt thế nào?

>> Có phải xuất hóa đơn khi mua phiếu quà tặng (voucher) rồi bán lại không?

Nội dung này được Ban Hỗ trợ PHÁP LÝ KHỞI NGHIỆP trả lời như sau:

Có thể thấy, hình thức khuyến mại công ty anh/chị lựa chọn là tặng hàng hóa không thu tiền không kèm theo việc mua bán hàng hóa, dịch vụ được quy định tại khoản 2 Điều 92 Luật Thương mại 2005 và khoản 2 Điều 9 Nghị định 81/2018/NĐ-CP).

Tại khoản 1 Điều 19 Nghị định 81/2018/NĐ-CP quy định về đăng ký hoạt động khuyến mại như sau:

“Điều 19. Đăng ký hoạt động khuyến mại

1. Thương nhân thực hiện thủ tục hành chính đăng ký hoạt động khuyến mại và phải được cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền xác nhận trước khi thực hiện chương trình khuyến mại theo hình thức quy định tại Điều 13 Nghị định này và các hình thức khác theo quy định tại Khoản 9 Điều 92 Luật thương mại.”

Theo đó, trường hợp khuyến mại mà công ty anh/chị tổ chức không cần tiến hành thủ tục đăng ký hoạt động khuyến mại.

Bên cạnh đó, căn cứ khoản 2 Điều 17 Nghị định 81/2018/NĐ-CP quy định về việc thông báo hoạt động khuyến mại như sau:

“Điều 17. Thông báo hoạt động khuyến mại

2. Các trường hợp không phải thực hiện thủ tục hành chính thông báo thực hiện khuyến mại khi khuyến mại theo các hình thức quy định tại Khoản 8 Điều 92 Luật thương mại và các Điều 8, Điều 9, Điều 10, Điều 11, Điều 12, Điều 14 Nghị định này:

a) Thương nhân thực hiện các chương trình khuyến mại quy định tại Khoản 1 Điều này có tổng giá trị giải thưởng, quà tặng dưới 100 triệu đồng;

b) Thương nhân chỉ thực hiện bán hàng và khuyến mại thông qua sàn giao dịch thương mại điện tử, website khuyến mại trực tuyến.”

Như vậy, nếu công ty anh/chị tổ chức chương trình khuyến mại theo hình thức tặng hàng hóa không thu tiền có:

- Tổng giá trị quà tặng từ 100 triệu đồng trở lên: phải thực hiện việc thông báo đến tất cả các Sở Công Thương nơi tổ chức khuyến mại.

- Tổng giá trị quà tặng dưới 100 triệu đồng: không phải thực hiện việc thông báo hoạt động khuyến mại.

Mặt khác, tại khoản 5 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về giá tính thuế như sau:

“Điều 7. Giá tính thuế

…

5. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho.

Một số hình thức khuyến mại cụ thể được thực hiện như sau:

a) Đối với hình thức khuyến mại đưa hàng mẫu, cung ứng dịch vụ mẫu để khách hàng dùng thử không phải trả tiền, tặng hàng hóa cho khách hàng, cung ứng dịch vụ không thu tiền thì giá tính thuế đối với hàng mẫu, dịch vụ mẫu được xác định bằng 0.”

Như vậy, trong trường hợp của anh/chị, nếu chương trình khuyến mãi thực hiện thông báo hoạt động khuyến mại như hướng dẫn bên trên thì được áp dụng giá tính thuế bằng 0 đối với sản phẩm, hàng hóa dùng để khuyến mại (cụ thể là sản phẩm dùng thử miễn phí), tức là không phải nộp tiền thuế GTGT.

Trường hợp anh/chị không tiến hành việc thông báo hoạt động khuyến mại tới Sở Công thương trước khi thực hiện chương trình khuyến mại mà có tổng giá trị quà tặng từ 100 triệu đồng trở lên. Lúc này, công ty anh/chị sẽ phải kê khai, tính thuế GTGT đối với số sản phẩm dùng thử miễn phí như hàng hóa dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho.

Lưu ý: Cần tránh nhầm lẫn giữa giá tính thuế và thuế suất bằng 0 trong trường hợp này, cụ thể thuế suất đối với hàng hóa dùng để khuyến mại vẫn áp dụng tương tự như mức thuế suất hàng hóa này khi được bán, chỉ có giá tính thuế là bằng 0.

Trên đây là nội dung hỗ trợ của PHÁP LÝ KHỞI NGHIỆP về vấn đề trên.

Trân trọng!

Chuyên viên pháp lý Ánh Hồng

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.

Từ khóa

11,047