Thuế - Kế toán

Thuế TNCN năm 2023 từ chuyển nhượng vốn, đầu tư vốn với người không cư trú?

16:00 16/12/22

Năm 2023, thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn, đầu tư vốn đối với người không nơi cư trú được pháp luật quy định như thế nào? – Belle (Hải Phòng).

>> Thuế tự vệ năm 2023 được quy định thế nào?

>> Thuế chống trợ cấp năm 2023 được quy định thế nào?

Tôi mang quốc tịch Pháp đến Việt Nam công tác được 1 tuần, trong thời gian này tôi có đầu tư vốn vào một doanh nghiệp kinh doanh về hàng hóa mỹ nghệ tại Hà Nội. Cho tôi hỏi: phần lợi tức mà tôi thu được từ hoạt động đầu tư này có tính thuế TNCN không?

1. Cá nhân không cư trú được xác định như thế nào?

Theo khoản 3 Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định người không đáp ứng những điều kiện sau là cá nhân không cư trú, cụ thể là:

- Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;

- Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.

File word Luật Thuế thu nhập cá nhân và văn bản hướng dẫn còn hiệu lực năm 2022

Thuế TNCN năm 20232 từ chuyển nhượng vốn, đầu tư vốn với người không cư trú (Ảnh minh họa)

2. Quy định về thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn của cá nhân không cư trú

Căn cứ vào Điều 27 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 được hướng dẫn chi tiết tại Điều 19 Thông tư 111/2013/TT-BTC thì thuế đối với thu nhập đầu tư vốn của cá nhân không cư trú được pháp luật quy định như sau:

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn của cá nhân không cư trú được xác định bằng tổng thu nhập tính thuế mà cá nhân không cư trú nhận được từ việc đầu tư vốn vào tổ chức, cá nhân tại Việt Nam nhân (×) với thuế suất 5%.

Thu nhập tính thuế, thời điểm xác định thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân từ đầu tư vốn của cá nhân không cư trú được xác định như đối với thu nhập tính thuế, thời điểm xác định thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân từ đầu tư vốn của cá nhân cư trú được hướng dẫn cụ thể tại khoản 1,3 Điều 10 Thông tư 111/2013/TT-BTC cụ thể là:

2.1. Thu nhập tính thuế TNCN từ đầu tư vốn là thu nhập chịu thuế mà cá nhân nhận được dưới các hình thức được quy định tại khoản 3 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC

2.2. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế TNCN

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.

Riêng thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với một số trường hợp như sau:

- Đối với thu nhập từ giá trị phần vốn góp tăng thêm thì thời điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm cá nhân thực nhận thu nhập khi giải thể doanh nghiệp, chuyển đổi mô hình hoạt động, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất doanh nghiệp hoặc khi rút vốn.

- Đối với thu nhập từ lợi tức ghi tăng vốn thì thời điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn.

- Đối với thu nhập từ cổ tức trả bằng cổ phiếu thì thời điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng cổ phiếu.

- Đối với cá nhân nhận được thu nhập do việc đầu tư vốn ra nước ngoài dưới mọi hình thức thì thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm cá nhân nhận thu nhập.

3. Quy định về thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn của cá nhân không cư trú

Căn cứ vào Điều 28 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 được hướng dẫn chi tiết tại Điều 20 Thông tư 111/2013/TT-BTC thì thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn của cá nhân không cư trú được quy định như sau:

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn của cá nhân không cư trú được xác định bằng tổng số tiền mà cá nhân không cư trú nhận được từ việc chuyển nhượng phần vốn tại các tổ chức, cá nhân Việt Nam nhân (×) với thuế suất 0,1%, không phân biệt việc chuyển nhượng được thực hiện tại Việt Nam hay tại nước ngoài.

Tổng số tiền mà cá nhân không cư trú nhận được từ việc chuyển nhượng phần vốn tại các tổ chức, cá nhân Việt Nam là giá chuyển nhượng vốn không trừ bất kỳ khoản chi phí nào kể cả giá vốn.

3.1. Giá chuyển nhượng đối với từng trường hợp cụ thể được xác định như sau:

- Trường hợp chuyển nhượng phần vốn góp thì giá chuyển nhượng được xác định như đối với cá nhân cư trú theo hướng dẫn tại điểm a.1, khoản 1, Điều 11 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

- Trường hợp chuyển nhượng chứng khoán thì giá chuyển nhượng được xác định như đối với cá nhân cư trú theo hướng dẫn tại điểm a.1, khoản 2, Điều 11 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

3.2. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế TNCN:

- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp của cá nhân không cư trú là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng vốn góp có hiệu lực.

- Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán của cá nhân không cư trú được xác định như đối với cá nhân cư trú theo hướng dẫn tại điểm c, khoản 2, Điều 11 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

Như vậy, đối với trường hợp của chị, việc góp vốn vào công ty kinh doanh về hàng hóa mỹ nghệ thuộc hình thức xác định khoản thu nhập chị nhận được là thu nhập từ đầu tư vốn, phần lợi tức mà chị nhận được từ tham gia góp vốn vào công ty đó được xem là thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân.

>> Xem thêm bài viết liên quan: Thuế TNCN năm 2023 với tiền lương, tiền công của người không cư trú?

>> Xem thêm công việc liên quan:

>> Công thức tính thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng phần vốn góp trong doanh nghiệp

>> Công thức tính thuế thu nhập cá nhân từ đầu tư vốn trong doanh nghiệp

Chuyên viên pháp lý Ngọc Hân

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.

Từ khóa