Thuế - Kế toán

Thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN trong trường hợp chưa thu được tiền

18:20 01/07/22

Pháp Lý Khởi Nghiệp cho tôi hỏi: Bên chị có phát sinh phần thu tiền với công ty bên Hongkong từ năm 2019, tuy nhiên do trước đó công ty chưa ổn định nên bây giờ công ty chị mới làm lại và thu tiền những lô hàng từ năm 2019 đến nay với bên Hongkong. Cho tôi hỏi, toàn bộ doanh thu phát sinh này ghi nhận cho năm 2022 hết luôn hay phải ghi nhận đúng kỳ của những năm trước?

>> Trường tiểu học công lập có phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp không?

>> Chậm nộp tờ khai thuế năm 2021 có bị phạt không?

Nội dung này được Ban Hỗ trợ PHÁP LÝ KHỞI NGHIỆP trả lời như sau:

Tại khoản 1 Điều 5 Thông tư 78/2014/TT-BTC như sau:

“Điều 5. Doanh thu

1. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định như sau:

Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng hóa, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.”

Ngoài ra, tại điểm a khoản 2 Điều 5 Thông tư 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 3 Thông tư 96/2015/TT-BTC) quy định như sau:

“2. Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định như sau:

a) Đối với hoạt động bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua”

Như vậy, lô hàng nếu đã được chuyển quyền sở hữu cho công ty Hongkong từ năm 2019 thì doanh thu từ lô hàng này được xác định cho năm 2019 (không phân biệt được đã thu được tiền hoặc chưa thu được tiền).

Mặt khác, tại khoản 1 Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019 quy định như sau:

“Điều 47. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế

1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.”

Theo đó, trong trường hợp này, chị cần tiến hành khai bổ sung hồ sơ khai thuế cho các tờ khai thuế năm 2019 có sai sót về doanh thu.

Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế bao gồm:

- Tờ khai bổ sung;

- Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan.

Chị cần nhanh chóng tiến hành khai bổ sung thuế trong thời gian sớm nhất có thể bởi nếu cơ quan thuế phát hiện hoặc có quyết định thanh tra, kiểm tra thì công ty chị có thể bị xử phạt vi phạm hành chính hoặc thậm chí là chịu trách nhiệm hình sự bởi tội trốn thuế.

Trên đây là nội dung hỗ trợ của PHÁP LÝ KHỞI NGHIỆP về vấn đề trên.

Trân trọng!

Chuyên viên pháp lý Ánh Hồng

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.

Từ khóa