Thuế - Kế toán

Chậm nộp tờ khai thuế năm 2021 có bị phạt không?

08:42 30/06/22

PHÁP LÝ KHỞI NGHIỆP cho tôi hỏi: Tôi làm chủ một công ty TNHH MTV. Công ty tôi thực hiện kê khai thuế theo tháng. Cho tôi hỏi thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT và thuế TNCN tháng 8/2021 là ngày nào? Tôi nộp tờ khai vào ngày 05/10 thì có bị phạt chậm nộp không? Mức phạt là bao nhiêu? Mong được hỗ trợ

>> Tính thuế TNCN cho cá nhân không cư trú năm 2022

>> Chi phí thuê xe có được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp?

Nội dung này được Ban Hỗ trợ PHÁP LÝ KHỞI NGHIỆP trả lời như sau:

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo tháng quy định tại điểm a khoản 1 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.

Như vậy, thời hạn nộp tời khai thuế GTGT và thuế TNCN tháng 8/2021 chậm nhất là ngày 20/9/2021 (theo đó, anh/chị đã chậm nộp tờ khai thuế 15 ngày).

Đối với vấn đề gia hạn thời hạn nộp thuế

Đối với doanh nghiệp sẽ có hai loại thuế được gia hạn là thuế GTGT và thuế TNDN, cụ thể thuế GTGT sẽ được gia hạn như sau:

Thứ nhất, công ty anh/chị phải thuộc đối tượng được gia hạn thuế, bao gồm:

- Là doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ;

- Là doanh nghiệp hoạt động sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển; sản phẩm cơ khí trọng điểm;

- Là doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh trong các ngành nghề, lĩnh vực được gia hạn nộp thuế sau đây:

- Nông nghiệp, lâm nghiệp và thủy sản;

- Sản xuất, chế biến thực phẩm; dệt; sản xuất trang phục; sản xuất da và các sản phẩm có liên quan; chế biến gỗ và sản xuất sản phẩm từ gỗ, tre, nứa (trừ giường, tủ, bàn, ghế); sản xuất sản phẩm từ rơm, rạ và vật liệu tết bện; sản xuất giấy và sản phẩm từ giấy; sản xuất sản phẩm từ cao su và plastic; sản xuất sản phẩm từ khoáng phi kim loại khác; sản xuất kim loại; gia công cơ khí; xử lý và tráng phủ kim loại; sản xuất sản phẩm điện tử, máy vi tính và sản phẩm quang học; sản xuất ô tô và xe có động cơ khác; sản xuất giường, tủ, bàn, ghế;

- Xây dựng;

- Hoạt động xuất bản; hoạt động điện ảnh, sản xuất chương trình truyền hình, ghi âm và xuất bản âm nhạc;

- Khai thác dầu thô và khí đốt tự nhiên (không gia hạn đối với thuế thu nhập doanh nghiệp của dầu thô, condensate, khí thiên nhiên thu theo hiệp định, hợp đồng);

- Sản xuất đồ uống; in, sao chép bản ghi các loại; sản xuất than cốc, sản phẩm dầu mỏ tinh chế; sản xuất hóa chất và sản phẩm hóa chất; sản xuất sản phẩm từ kim loại đúc sẵn (trừ máy móc, thiết bị); sản xuất mô tô, xe máy; sửa chữa, bảo dưỡng và lắp đặt máy móc và thiết bị;

- Thoát nước và xử lý nước thải.

- Vận tải kho bãi; dịch vụ lưu trú và ăn uống; giáo dục và đào tạo; y tế và hoạt động trợ giúp xã hội; hoạt động kinh doanh bất động sản;

- Hoạt động dịch vụ lao động và việc làm; hoạt động của các đại lý du lịch, kinh doanh tua du lịch và các dịch vụ hỗ trợ, liên quan đến quảng bá và tổ chức tua du lịch;

- Hoạt động sáng tác, nghệ thuật và giải trí; hoạt động của thư viện, lưu trữ, bảo tàng và các hoạt động văn hóa khác; hoạt động thể thao, vui chơi giải trí; hoạt động chiếu phim;

- Hoạt động phát thanh, truyền hình; lập trình máy vi tính, dịch vụ tư vấn và các hoạt động khác liên quan đến máy vi tính; hoạt động dịch vụ thông tin;

- Hoạt động dịch vụ hỗ trợ khai khoáng.

Lưu ý: Để được gia hạn thời gian nộp thuế, công ty anh/chị cần phải nộp Giấy đề nghị gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất lần đầu theo Mẫu tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 52/2021/NĐ-CP cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp một lần cho toàn bộ các kỳ của các sắc thuế được gia hạn cùng với thời điểm nộp hồ sơ khai thuế theo tháng (tức là vào ngày 20/9/2021).

Thứ hai, về thời hạn gia hạn nộp tờ khai thuế và tiền thuế

Tại điểm a khoản 1 Nghị định 52/2021/NĐ-CP quy định như sau:

Các doanh nghiệp, tổ chức thuộc đối tượng được gia hạn thực hiện kê khai, nộp Tờ khai thuế giá trị gia tăng tháng, quý theo quy định của pháp luật hiện hành, nhưng chưa phải nộp số thuế giá trị gia tăng phải nộp phát sinh trên Tờ khai thuế giá trị gia tăng đã kê khai. Thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng của tháng, quý được gia hạn như sau:

…

- Thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng của kỳ tính thuế tháng 8 năm 2021 chậm nhất là ngày 20 tháng 12 năm 2021.

…

Như vậy, theo quy định của pháp luật thì chỉ cho phép gia hạn thời gian nộp tiền thuế GTGT của tháng 8/2021 đến ngày 20/12/2021 còn thời hạn nộp tờ khai thuế không được gia hạn mà phải được nộp chậm nhất là vào 20/9/2021.

Hình thức và mức phạt chậm nộp tờ khai thuế GTGT và thuế TNCN

Đối với thuế GTGT

Công ty anh/chị nộp tờ khai thuế GTGT trễ 15 ngày so với thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo tháng luật định. Vì vậy, công ty sẽ bị xử phạt đối với hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế với mức phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng (khoản 2 Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP).

Xét trường hợp công ty anh/chị thuộc đối tượng được gia hạn và đã nộp Giấy đề nghị gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất theo hướng dẫn nêu trên thì công ty sẽ được gia hạn thời gian nộp tiền thuế GTGT đến ngày 20/12/2021.

Ngược lại, nếu công ty anh/chị không thuộc trường hợp được gia hạn (do không thuộc đối tượng hoặc không nộp giấy đề nghị gia hạn) thì thời hạn nộp tiền thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, tức là vào ngày 20/9/2021 (khoản 1 Điều 55 Luật Quản lý thuế 2019). Trong trường hợp này, công ty sẽ bị xử phạt hành chính theo quy định tại khoản 2, 6 Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP như sau:

- Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng;

- Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc nộp đủ số tiền thuế chậm nộp trong trường hợp người nộp thuế chậm nộp hồ sơ khai thuế dẫn đến chậm nộp tiền thuế;

Đối với thuế TNCN

Doanh nghiệp nộp thuế TNCN thay cho người lao động thì không thuộc trường hợp được gia hạn thời gian nộp tiền thuế theo Nghị định 52/2021/NĐ-CP. Vì vậy, công ty anh/chị đã chậm nộp hồ sơ khai thuế nên sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính với mức phạt tương tự như mức phạt đối với chậm nộp thuế GTGT (nêu trên).

Trên đây là nội dung hỗ trợ của PHÁP LÝ KHỞI NGHIỆP về vấn đề trên.

Trân trọng!

Chuyên viên pháp lý Quang Hưng

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email khoinghiep@thuvienphapluat.vn.

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.

Từ khóa