Thuế - Kế toán

Năm 2024, hóa đơn GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào bị bỏ sót, xử lý như thế nào?

13:40 11/07/24

Doanh nghiệp phát hiện hóa đơn GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào bị bỏ sót thì xử lý như thế nào? Hồ sơ khai bổ sung thuế được quy định như thế nào?

>> Doanh nghiệp gia hạn nộp thuế 2024 có nhận được văn bản chấp thuận của cơ quan thuế không?

>> Doanh nghiệp môi giới bất động sản có được gia hạn nộp thuế theo Nghị định 64/2024/NĐ-CP không?

1. Doanh nghiệp phát hiện hóa đơn GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào bị bỏ sót thì xử lý như thế nào?

Tại Công văn 2718/TCT-KK ngày 25/6/2024, Tổng cục Thuế hướng dẫn trường hợp người nộp thuế phát hiện việc khai thuế đối với hóa đơn GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào bị bỏ sót thì thực hiện theo quy định tại điểm đ khoản 6 Điều 1 Luật số 31/2013/QH13 và Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019. Theo đó, thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó. Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

Quy định về việc kê khai hóa đơn GTGT đầu vào bị bỏ sót quy định tại Mục 2 và Mục 3 bài viết này.

Các việc về kế toán, nhân sự mà doanh nghiệp phải làm trong tháng 07/2024

[TIỆN ÍCH] Tính thuế thu nhập cá nhân 2024

Kê khai hóa đơn GTGT đầu vào bị bỏ sót (Ảnh minh họa – Nguồn Internet)

2. Quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế

Căn cứ Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019, việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như sau:

(i) Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.

(ii) Khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế thì người nộp thuế vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế; cơ quan thuế thực hiện xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 Luật Quản lý thuế 2019.

(iii) Sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế thì việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như sau:

- Người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn và bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 Luật Quản lý thuế 2019.

- Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế có sai, sót nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế.

(iv) Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định cụ thể tại Mục 3 bài viết này.

(v) Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế thực hiện theo quy định của pháp luật về hải quan.

3. Hồ sơ khai bổ sung thuế được quy định như thế nào?

Căn cứ khoản 4 Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019 và khoản 4 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, quy định về hồ sơ khai thuế bổ sung như sau:

(i) Hồ sơ khai thuế bổ sung bao gồm:

- Tờ khai bổ sung - Mẫu 01/KHBS (ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC).

- Bản giải trình khai bổ sung - Mẫu 01-1/KHBS (ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC).

(ii) Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Mục 2 và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người nộp thuế khai bổ sung như sau:

- Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung.

Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế của tháng, quý có sai, sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm.

Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm; riêng trường hợp khai bổ sung tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì đồng thời phải khai bổ sung tờ khai tháng, quý có sai, sót tương ứng.

- Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).

Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.

>> Xem chi tiết tại CVPL:

Khai bổ sung hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng có sai, sót

Xử lý hóa đơn đã lập có sai sót

Chuyên viên pháp lý Kiều Diễm

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email khoinghiep@thuvienphapluat.vn.

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.

Từ khóa