Thuế - Kế toán

Không đóng bảo hiểm thì chi phí lương có bị loại trừ khi tính thuế TNDN không?

10:57 23/12/25

Không đóng bảo hiểm thì chi phí lương có bị loại trừ khi tính thuế TNDN không? Các khoản chi phúc lợi cho người lao động nào được trừ khi tính thuế TNDN?

>> Doanh nghiệp nước ngoài nào phải nộp thuế TNDN từ 15/12/2025?

>> Thuế Tỉnh Vĩnh Long hướng dẫn đăng ký người phụ thuộc năm 2025 theo Công văn 1766 như thế nào?

1. Không đóng bảo hiểm thì chi phí lương có bị loại trừ khi tính thuế TNDN không?

Tại Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 và Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, quy định chi phí tiền lương, tiền công của người lao động được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ 04 điều kiện sau đây:

(i) Có hợp đồng lao động hoặc giao kết khác hợp pháp

(ii) Có đầy đủ hồ sơ, chứng từ thanh toán hợp lệ

(iii) Khoản chi thực tế phát sinh và phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh

(iv) Không thuộc các khoản chi bị loại trừ theo quy định

Xem chi tiết tại bài viết: >> 04 điều kiện để chi phí lương được trừ khi tính thuế TNDN

Theo đó, pháp luật thuế không quy định điều kiện “phải đóng bảo hiểm thì chi phí tiền lương mới được tính vào chi phí được trừ”. Trường hợp người lao động thuộc đối tượng phải tham gia bảo hiểm bắt buộc nhưng doanh nghiệp chưa tham gia hoặc chưa đóng bảo hiểm theo đúng quy định, thì khoản tiền lương thực tế chi trả cho người lao động vẫn được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện nêu trên.

Việc không đóng hoặc đóng không đầy đủ bảo hiểm là hành vi vi phạm pháp luật lao động, pháp luật về bảo hiểm xã hội và sẽ bị xử lý theo quy định tương ứng, nhưng không phải là căn cứ để loại trừ chi phí tiền lương khi tính thuế TNDN.

Xem thêm:

>> Các lưu ý về chi phí lương được trừ khi tính thuế TNDN theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP

>> Giải đáp về lương trên 5 triệu có phải chuyển khoản không

Trên đây là toàn bộ giải đáp cho “Không đóng bảo hiểm thì chi phí lương có bị loại trừ khi tính thuế TNDN không?”

Dự thảo Thông tư hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2025

Không đóng bảo hiểm thì chi phí lương có bị loại trừ khi tính thuế TNDN không?

Không đóng bảo hiểm thì chi phí lương cũng không bị loại trừ khi tính thuế TNDN

(Ảnh minh họa – Nguồn từ Internet)

2. Các khoản chi phúc lợi cho người lao động nào được trừ khi tính thuế TNDN?

Theo điểm d khoản 4 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, các khoản chi có tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động chỉ được trừ khi tính thuế TNDN trong phạm vi không vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế. Phần chi vượt mức này không được trừ.

Cụ thể, 01 tháng lương bình quân thực tế được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia cho 12 tháng; trường hợp doanh nghiệp hoạt động không đủ 12 tháng thì chia theo số tháng thực tế hoạt động trong năm. Quỹ tiền lương thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả đến thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế theo quy định (không bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán thuế).

Căn cứ quy định nêu trên, 09 khoản chi phúc lợi cho người lao động được trừ khi tính thuế TNDN (trong giới hạn 01 tháng lương bình quân thực tế) bao gồm:

- Chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động;

- Chi nghỉ mát;

- Chi hỗ trợ điều trị, khám bệnh, chữa bệnh;

- Chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở giáo dục, cơ sở giáo dục nghề nghiệp;

- Chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau;

- Chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập;

- Chi hỗ trợ chi phí đi lại cho người lao động vào dịp lễ, tết;

- Chi mua bảo hiểm tai nạn (không bao gồm bảo hiểm tai nạn bắt buộc theo quy định pháp luật chuyên ngành), bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ các khoản đóng bảo hiểm hưu trí bổ sung, bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm hưu trí tự nguyện theo quy định riêng);

- Các khoản chi khác có tính chất phúc lợi cho người lao động.

3. Có Thông tư hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2025 chưa?

Xem chi tiết tại: >> Có Thông tư hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2025 chưa?

Chuyên viên pháp lý Thanh Phương

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.

Từ khóa