Thuế - Kế toán

Hướng dẫn kê khai thuế GTGT đối với đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng

14:18 27/09/19

Chào PHÁP LÝ KHỞI NGHIỆP!
Bên em làm đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng dịch vụ chữ ký số.
Điểm đ và e khoản 7 Điều 5 Văn bản hợp nhất số 14/VBHN-BTC ngày 09/05/2018:
đ) Doanh thu hàng hóa, dịch vụ nhận bán đại lý và doanh thu hoa hồng được hưởng từ hoạt động đại lý bán đúng giá quy định của bên giao đại lý hưởng hoa hồng của dịch vụ: bưu chính, viễn thông, bán vé xổ số, vé máy bay, ô tô, tàu hỏa, tàu thủy; đại lý vận tải quốc tế; đại lý của các dịch vụ ngành hàng không, hàng hải mà được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%; đại lý bán bảo hiểm.
e) Doanh thu hàng hóa, dịch vụ và doanh thu hoa hồng đại lý được hưởng từ hoạt động đại lý bán hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT. Điểm a khoản 8 Điều 11 Văn bản hợp nhất số: 15/VBHN-BTC ngày 09/05/2018:
a)12 Khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động đại lý
- Người nộp thuế là đại lý bán hàng hóa, dịch vụ hoặc là đại lý thu mua hàng hóa theo hình thức bán, mua đúng giá hưởng hoa hồng không phải khai thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa, dịch vụ bán đại lý; hàng hóa thu mua đại lý nhưng phải khai thuế giá trị gia tăng đối với doanh thu hoa hồng đại lý được hưởng.
- Đối với các hình thức đại lý khác thì người nộp thuế phải khai thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa, dịch vụ bán hàng đại lý; hàng hóa thu mua đại lý và thù lao đại lý được hưởng.
Văn bản số 14/VBHN-BTC: cùng là doanh thu hàng hóa và doanh thu hoa hồng nhưng thuộc 2 trường hợp khác nhau, điểm đ (không phải kê khai nộp thuế GTGT) và điểm e (không chịu thuế GTGT).
Văn bản số 15/VBHN-BTC: Doanh thu hàng hóa và doanh thu hoa hồng đều là các khoản không chịu thuế GTGT(hoặc là không phải kê khai nộp thuế GTGT) thì tại sao lại tách ra doanh thu không kê khai và hoa hồng lại kê khai ạ?
Mong PHÁP LÝ KHỞI NGHIỆP giúp đỡ.

>> Chiết khấu thanh toán có được tính vào chi phí được trừ?

>> Xin mẫu xác nhận thu nhập dưới 1 triệu

Chào anh,

PHÁP LÝ KHỞI NGHIỆP đã nhận được nội dung đề nghị hỗ trợ từ anh, nên Ban Hỗ trợ có ý kiến trao đổi như sau:

Theo quy định tại Điểm đ, e Khoản 7 Điều 5 của Thông tư 219/2013/TT-BTC (tương ứng với quy định tại Văn bản hợp nhất số 14/VBHN-BTC ngày 09/05/2018 mà anh đề cập):

- Đại lý (không phân biệt loại hình thức nhận hoa hồng) kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế giá trị gia tăng (vui lòng tham khảo tại: Đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng) không phải kê khai, nộp thuế đối với doanh thu hàng hóa, dịch vụ và doanh thu hoa hồng.

- Đại lý bán đúng giá kinh doanh dịch vụ bưu chính, viễn thông, bán vé xổ số, vé máy bay, ô tô, tàu hoả, tàu thủy, đại lý vận tải quốc tế và đại lý của các dịch vụ ngành hàng không, hàng hải mà được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% (vui lòng tham khảo tại: Đối tượng chịu thuế suất 0%), đại lý bán bảo hiểm không phải kê khai, nộp thuế đối với doanh thu hàng hóa, dịch vụ nhận bán đại lý và doanh thu hoa hồng.

Nếu đại lý không thuộc các trường hợp này thì phải thực hiện kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật. Theo hướng dẫn tại Điểm a Khoản 3 Điều 1 của Thông tư 119/2014/TT-BTC (tương ứng với quy định tại Văn bản hợp nhất số 15/VBHN-BTC ngày 09/05/2018 mà anh đề cập), đại lý bán đúng giá chỉ phải kê khai thuế đối với doanh thu hoa hồng mà không phải kê khai đối với doanh thu từ cung cấp dịch vụ.

Với thông tin anh cung cấp, doanh nghiệp của anh làm đại lý dịch vụ chữ ký số thì phải thực hiện khai thuế giá trị gia tăng đối với doanh thu hoa hồng từ hoạt động đại lý theo quy định của pháp luật.

Cảm ơn anh đã sử dụng dịch vụ của PHÁP LÝ KHỞI NGHIỆP và kính chúc anh luôn thật nhiều sức khỏe.

Quỳnh Như

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email khoinghiep@thuvienphapluat.vn.

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.

Từ khóa