Thuế - Kế toán

Hàng khuyến mại có phải chịu thuế GTGT không?

10:44 24/10/25

Hàng khuyến mại có phải chịu thuế GTGT không? Thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ từ ngày 01/7/2025 như thế nào?

>> Xuất hóa đơn hàng tiêu dùng nội bộ như thế nào?

>> Nộp thuế theo phương pháp kê khai thì hộ kinh doanh cần chuẩn bị gì?

1. Hàng khuyến mại không phải chịu thuế GTGT đúng không?

Căn cứ khoản 2 Điều 6 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, quy định như sau:

Điều 6. Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho và hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại

…

2. Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0), trừ trường hợp bán hàng, cung cấp dịch vụ với giá thấp hơn giá bán hàng, cung cấp dịch vụ trước đó, được áp dụng trong thời gian khuyến mại (khuyến mại bằng hình thức giảm giá) thì giá tính thuế là giá bán đã giảm áp dụng trong thời gian khuyến mại đã đăng ký hoặc thông báo theo quy định của pháp luật thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại. Các hình thức khuyến mại của hàng hóa, dịch vụ khuyến mại có giá tính thuế bằng không (0) hoặc giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ bán ra không bao gồm giá trị của hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, cụ thể như sau:

a) Đưa hàng mẫu, cung cấp dịch vụ mẫu để khách hàng dùng thử không phải trả tiền thì hàng mẫu, dịch vụ mẫu có giá tính thuế bằng không (0).

b) Tặng hàng hóa, cung cấp dịch vụ không thu tiền thì hàng hóa, dịch vụ tặng có giá tính thuế bằng không (0).

c) Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ có kèm theo phiếu mua hàng hóa, phiếu sử dụng dịch vụ thì giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ không bao gồm giá trị phiếu mua hàng hóa, phiếu sử dụng dịch vụ.

d) Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ có kèm theo phiếu dự thi cho khách hàng để chọn người trao thưởng theo thể lệ và giải thưởng đã công bố (hoặc các hình thức tổ chức thi và trao thưởng khác tương đương) thì giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ không bao gồm giá trị của hàng hóa, dịch vụ trúng thưởng theo phiếu dự thi (nếu có).

đ) Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ kèm theo việc tham dự các chương trình mang tính may rủi mà việc tham gia chương trình gắn liền với việc mua hàng hóa, dịch vụ và việc trúng thưởng dựa trên sự may mắn của người tham gia theo thể lệ và giải thưởng đã công bố thì giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ không bao gồm giá trị của hàng hóa, dịch vụ dùng để trao thưởng.

e) Tổ chức chương trình khách hàng thường xuyên, theo đó việc tặng thưởng cho khách hàng căn cứ trên số lượng hoặc trị giá mua hàng hóa, dịch vụ mà khách hàng thực hiện được thể hiện dưới hình thức thẻ khách hàng, phiếu ghi nhận sự mua hàng hóa, dịch vụ hoặc các hình thức khác thì giá tính thuế không bao gồm giá trị của thẻ khách hàng, phiếu ghi nhận sự mua hàng hóa, dịch vụ hoặc các hình thức khác.

Trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ quy định tại khoản này nhưng không thực hiện theo quy định về khuyến mại của pháp luật về thương mại thì giá tính thuế thực hiện như hàng hóa biếu, tặng, cho quy định tại khoản 1 Điều này.

Theo đó, hàng khuyến mại là hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.

Cụ thể, giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không. Trường hợp áp dụng hình thức giảm giá thì giá tính thuế GTGT là giá bán đã giảm áp dụng trong thời gian khuyến mại đã đăng ký hoặc thông báo theo quy định.

Trên đây là nội dung về “Hàng khuyến mại không phải chịu thuế GTGT đúng không?”

Một số chính sách thuế mới 2025

Hàng khuyến mại không phải chịu thuế GTGT đúng không

(Ảnh minh họa – Nguồn Internet)

2. Thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ từ ngày 01/7/2025 như thế nào?

>> Xem chi tiết tại: Thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ từ ngày 01/7/2025

3. Công văn hướng dẫn chậm thanh toán không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào là công văn nào?

(i) Công văn 434/VLO-QLDN2 ngày 21/8/2025 của Thuế tỉnh Vĩnh Long

(ii) Thuế Thành phố Hồ Chí Minh trả lời kê khai thuế GTGT đầu vào khi chậm thanh toán theo nghĩa vụ hợp đồng, phụ lục hợp đồng ngày 29/8/2025

(iii) Công văn 2563/NBI-QLDN2 ngày 19/9/2025 của Thuế tỉnh Ninh Bình

(iv) Công văn 1744/DAN-QLDN2 ngày 07/10/2025 của Thuế Thành phố Đà Nẵng

>> Xem chi tiết tại: 04 Công văn hướng dẫn chậm thanh toán không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Chuyên viên pháp lý Diễm Quỳnh

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.

Từ khóa