Thuế - Kế toán

Doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế TNDN khi dự án đầu tư mở rộng đáp ứng tiêu chí nào?

15:37 20/12/24

Dự án đầu tư mở rộng phải đáp ứng tiêu chí như thế nào thì doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế TNDN?

>> Nộp hồ sơ khai thuế trễ bị phạt bao nhiêu?

>> Hóa đơn đỏ là gì? Các hành vi bị nghiêm cấm trong lĩnh vực hóa đơn, chứng từ?

1. Dự án đầu tư mở rộng được hiểu như thế nào?

Căn cứ khoản 5 Điều 3 Luật Đầu tư 2020 quy định về khái niệm dự án đầu tư mở rộng như sau:

Dự án đầu tư mở rộng là dự án đầu tư phát triển dự án đầu tư đang hoạt động bằng cách mở rộng quy mô, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ, giảm ô nhiễm hoặc cải thiện môi trường.

2. Doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế TNDN khi dự án đầu tư mở rộng đáp ứng tiêu chí nào?

Căn cứ điểm a khoản 6 Điều 18 Thông tư 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 5 Điều 10 Thông tư 96/2015/TT-BTC, Điều 5 Thông tư 130/2016/TT-BTC và khoản 4 Điều 10 Thông tư 96/2015/TT-BTC) quy định để doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế TNDN thì dự án đầu tư mở rộng phải đáp ứng tiêu chí như sau:

- Nguyên giá tài sản cố định tăng thêm khi dự án đầu tư hoàn thành đi vào hoạt động đạt tối thiểu từ 20 tỷ đồng đối với dự án đầu tư mở rộng thuộc lĩnh vực hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định 218/2013/NĐ-CP hoặc từ 10 tỷ đồng đối với các dự án đầu tư mở rộng thực hiện tại các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn theo quy định của Nghị định 218/2013/NĐ-CP.

- Tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định tăng thêm đạt tối thiểu từ 20% so với tổng nguyên giá tài sản cố định trước khi đầu tư.

- Công suất thiết kế khi đầu tư mở rộng tăng thêm tối thiểu từ 20% so với công suất thiết kế theo luận chứng kinh tế kĩ thuật trước khi đầu tư ban đầu.

Luật Doanh nghiệp 2020 và các văn bản hướng dẫn [cập nhật ngày 29/08/2024]

File word Luật Quản lý thuế và văn bản hướng dẫn đang còn hiệu lực năm 2024

Doanh nghiệp không hoạt động kinh doanh tại địa chỉ đăng ký có bị chấm dứt hiệu lực mã số thuế không

Doanh nghiệp không hoạt động kinh doanh tại địa chỉ đăng ký có bị chấm dứt hiệu lực mã số thuế không (Ảnh minh họa – Nguồn từ Internet)

3. Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng được tính ra sao?

Căn cứ điểm a khoản 6 Điều 18 Thông tư 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 5 Điều 10 Thông tư 96/2015/TT-BTC, Điều 5 Thông tư 130/2016/TT-BTC và khoản 4 Điều 10 Thông tư 96/2015/TT-BTC) quy định để thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng như sau:

Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

...

6. Về đầu tư mở rộng

a) Doanh nghiệp có dự án đầu tư phát triển dự án đầu tư đang hoạt động như mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ sản xuất (gọi chung là dự án đầu tư mở rộng) thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP (bao gồm cả khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu công nghiệp trừ khu công nghiệp nằm trên địa bàn các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và Khu công nghiệp nằm trên địa bàn các đô thị loại I trực thuộc tỉnh) nếu đáp ứng một trong ba tiêu chí quy định tại điểm này thì được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (bao gồm mức thuế suất, thời gian miễn giảm nếu có) hoặc được áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại (không được hưởng mức thuế suất ưu đãi) bằng với thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng đối với dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn hoặc lĩnh vực ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp. Trường hợp doanh nghiệp chọn hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại thì dự án đầu tư mở rộng đó phải thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP đồng thời cũng thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn với dự án đang hoạt động.

...

Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định tại khoản này được tính từ năm dự án đầu tư mở rộng hoàn thành đưa vào sản xuất, kinh doanh có thu nhập; trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mở rộng thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư dự án đầu tư phát sinh doanh thu.

...

Như vậy, thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng được xác định như sau:

- Được tính từ năm dự án đầu tư mở rộng hoàn thành đưa vào sản xuất, kinh doanh có thu nhập.

- Được tính từ năm thứ tư dự án đầu tư phát sinh doanh thu trong trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mở rộng.

Chuyên viên pháp lý Hoàng Anh

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.

Từ khóa