Thuế - Kế toán

Chi phí mua que test Covid cho NLĐ có được trừ khi tính thuế TNDN?

17:00 18/03/22

Cho tôi hỏi: Trong tình hình dịch bệnh như hiện nay, công ty tôi có chi các khoản tiền để mua que test nhanh Covid cho nhân viên nhằm phát hiện kịp thời các F0 trong công ty và tránh lây lan dịch bệnh. Như vậy, khi tính thuế TNDN thì công ty tôi có được trừ chi phí này vào thu nhập chịu thuế không?

>> Doanh nghiệp công nghệ cao được hưởng những ưu đãi thuế TNDN gì?

>> Du thuyền nhập khẩu có phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt không?

Nội dung này được Ban Hỗ trợ PHÁP LÝ KHỞI NGHIỆP trả lời như sau:

Theo Công văn 4110/TCT-DNNCN năm 2021 về chính sách thuế đối với khoản chi phí liên quan đến dịch Covid-19, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

“... các khoản chi phí xét nghiệm Covid - 19 hoặc mua kit xét nghiệm Covid - 19 cho người lao động, chi phí mua các thiết bị cho người lao động nhằm bảo vệ người lao động khỏi nguy cơ lây nhiễm trong quá trình làm việc và các chi phí ăn, ở của người lao động ở tại doanh nghiệp hoạt động theo phương án "3 tại chỗ" thì các khoản chi phí này được tính vào chi phí được trừ khi thuế thu nhập doanh nghiệp và không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động.

Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế) xin lưu ý rằng các khoản chi phí nêu trên phản ánh thực tế phát sinh và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo đúng quy định của pháp luật.”

Như vậy, chi phí mua kit xét nghiệm Covid-19 (hay còn gọi là que test nhanh Covid) là khoản chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (thuế TNDN) nếu phản ánh thực tế phát sinh và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo đúng quy định của pháp luật.

Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Khoản 4 Điều 3 Thông tư 25/2014/TT-BTC) quy định về các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

...

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

...

2.30. Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi sau:

...

- Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.6, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.11 Điều này) và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.”

Mặt khác, dựa trên Công văn 5032/TCT-CS năm 2020, có thể thấy Tổng Cục thuế nhận định khoản chi phí xét nghiệm Covid cho người lao động là khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động.

Vì vậy, trong trường hợp của anh/chị, chi phí mua que test nhanh Covid-19 cho nhân viên sẽ được tính là khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng được những điều kiện sau:

- Là khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

- Có đủ hóa đơn, chứng từ và thanh toán theo quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC;

- Tổng khoản chi không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.

Trên đây là nội dung hỗ trợ của PHÁP LÝ KHỞI NGHIỆP về vấn đề trên.

Trân trọng!

Chuyên viên pháp lý Ánh Hồng

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.

Từ khóa

3,359