THUẾ - KẾ TOÁN

Cục Thuế trả lời biểu thuế TNCN 5 bậc sẽ áp dụng từ 01/01/2026

Chuyên viên pháp lý Thanh Phương

09:50 31/12/25

Tại Hội nghị đối thoại 2025, Cục Thuế đã nêu rõ biểu thuế TNCN 5 bậc quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 sẽ chính thức áp dụng từ ngày 01/01/2026.

>> Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn mới nhất 2026

>> Áp thuế TNCN 0,1% khi chuyển nhượng tài sản số theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025

1. Cục Thuế trả lời biểu thuế TNCN 5 bậc sẽ áp dụng từ 01/01/2026

Sáng ngày 10/12/2025, tại Kỳ họp thứ 10 Quốc hội khóa XV đã chính thức thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi.

Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025

Lưu ý: Đây là bản chưa có dấu mộc đỏ, quý khách hàng chỉ dùng để tham khảo để biết thêm thông tin.

CẬP NHẬT MỚI: >> Tải về bản ký chính thức Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 (Luật số 109/2025/QH15)

Căn cứ khoản 1, 2 Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, có quy định về hiệu lực thi hành như sau:

Điều 29. Điều khoản thi hành

1. Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026, trừ quy định tại khoản 2 Điều này.

2. Các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

…

Căn cứ khoản 6, khoản 11 Điều 3 Luật Quản lý thuế 2019, kỳ tính thuế là khoảng thời gian để xác định số tiền thuế phải nộp ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật về thuế. Năm tính thuế được xác định theo năm dương lịch từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12; trường hợp năm tài chính khác năm dương lịch thì năm tính thuế áp dụng theo năm tài chính.

Theo đó, khi áp dụng kỳ tính thuế theo năm dương lịch, kỳ tính thuế năm 2026 được xác định từ ngày 01/01/2026 đến hết ngày 31/12/2026, làm căn cứ để áp dụng các quy định thuế được quy định áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

Và mới đây, tại Hội nghị đối thoại 2025 Cục Thuế đã nêu rõ hiệu lực áp dụng của Bậc thuế TNCN 5 bậc như sau:

Câu hỏi: Luật thuế TNCN sửa đổi 2025, hiệu lực tháng 1/7/2026 nhưng quy định về thuế suất 5 bậc sẽ được áp dụng từ 1/1/2026 đúng không? Nghị định 320/2025/ND-CP quy định về các khoản thanh toán khác có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, các khoản này có bao gồm lương hay không? Công ty thuê nhà của Cá nhân cho thuê có tổng doanh thu cả năm dưới 500 triệu, hợp đông ghi rõ điều khoản các loại thuế do cá nhân chịu, công ty có cần khai thuế thay cho cá nhân đẻ chi phí thuê nhà được ghi nhận hợp lý hay không? Công ty ủy quyền cho cá nhân thanh toán chi phí trên 5 triệu, công ty lưu trữ giấy ủy quyền, hóa đơn, ảnh chụp màn hình chuyển khoản của cá nhân, chứng từ công ty thanh toán lại cho cá nhân. Các chứng từ này đã đủ ghi nhận chi phí hợp lý hay chưa hây cần thêm chứng từ nào ạ?

Trả lời:

* Luật thuế TNCN sửa đổi 2025, hiệu lực tháng 1/7/2026 quy định về thuế suất 5 bậc sẽ được áp dụng từ 1/1/2026.

* Tại điểm c khoản 1 Điều 9 Nghị định số 320/2025/NĐ – CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ về thuế TNDN quy định:

“c) Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.”

Theo quy định nêu trên thì doanh nghiệp có các khoản chi từng lần có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì được xác định là khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN.

- Trường hợp doanh nghiệp có khoản chi thanh toán tiền lương, tiền công trả cho người lao động liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và các khoản thanh toán này được thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng thì khoản thanh toán tiền lương, tiền công trên được xác định là khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN trong kỳ.

- Trường hợp doanh nghiệp phát sinh các khoản chi do doanh nghiệp được ủy quyền/giao cho người lao động trực tiếp mua hộ hàng hóa, dịch vụ để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp từ 05 triệu đồng trở lên mà các khoản chi phí này được thanh toán bởi người lao động bằng dịch vụ thanh toán không dùng tiền mặt, nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: Có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ và quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ hoặc quyết định của doanh nghiệp quy định việc ủy quyền hoặc cho phép người lao động được phép thanh toán khoản mua hàng hóa, dịch vụ để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và khoản chi này sau đó được doanh nghiệp thanh toán lại cho người lao động thì được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN trong kỳ.

- Công ty thuê nhà của cá nhân cho thuê có tổng doanh thu cả năm dưới 500 triệu, hợp đông ghi rõ điều khoản các loại thuế do cá nhân chịu, thì cá nhân có trách nhiệm phải kê khai thuế đối với hoạt động cho thuê nhà, Công ty phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định nêu trên thì được tính vào chi phí hợp lý.

Từ những căn cứ và giải đáp nêu trên, biểu thuế TNCN 5 bậc sẽ chính thức áp dụng từ ngày 01/01/2026 chứ không phải từ 01/7/2026.

>>TẢI VỀ<< Tổng hợp câu trả lời của Cục Thuế trong Hội nghị đối thoại năm 2025 giữa Bộ Tài chính với người nộp thuế

Cục Thuế trả lời biểu thuế TNCN 5 bậc sẽ áp dụng từ 01/01/2026

Cục Thuế trả lời biểu thuế TNCN 5 bậc sẽ áp dụng từ 01/01/2026

(Ảnh minh họa – Nguồn từ Internet)

2. Tóm tắt điểm mới Luật Thuế TNCN 2025

Luật Thuế TNCN 2025 có một số điểm nổi bật như sau:

(1) Nâng mức doanh thu nộp thuế hộ kinh doanh 2026 lên 500 triệu/năm

(2) Bổ sung phương pháp tính thuế trên thu nhập đối với hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm đến 3 tỷ đồng.

(3) Giảm thuế suất biểu thuế lũy tiến 2026

(4) Về mức giảm trừ gia cảnh 2026

(5) Về thuế đối với chuyển nhượng vàng:

>> Xem chi tiết tại bài viết: Tóm tắt điểm mới Luật Thuế TNCN 2025 thông qua sáng 10/12/2025

3. Cục Thuế hướng dẫn trả lương từ 5 triệu đồng trở lên phải chuyển khoản để được trừ thuế TNDN

Xem chi tiết tại: >> Cục Thuế hướng dẫn trả lương từ 5 triệu đồng trở lên phải chuyển khoản để được trừ thuế TNDN

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.