Sẽ sửa quy định về thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản

Nội dung chính

• Sẽ sửa quy định về thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản
• Quy định về thời điểm tính thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản
• Thu nhập nào từ chuyển nhượng bất động sản chịu thuế thu nhập cá nhân?

Sẽ sửa quy định về thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản

Việc sửa đổi quy định về thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản là đề xuất của Bộ Tài chính được nêu trong Tờ trình đề nghị xây dựng dự án Luật Thuế thu nhập cá nhân (thay thế) – Dự án luật sẽ thay thế Luật Thuế thu nhập cá nhân đang áp dụng hiện hành.

Hiện hành, Luật Thuế thu nhập cá nhân (Điều 14, Điều 18) quy định thời điểm xác định thu nhập chịu thuế chuyển nhượng bất động sản là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng có hiệu lực theo quy định của pháp luật, đối với thu nhập từ thừa kế là thời điểm đối tượng nộp thuế nhận được thừa kế, đối với thu nhập từ quà tặng là thời điểm tổ chức, cá nhân tặng cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.

Sẽ sửa quy định về thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản (Hình từ Internet)

Thực tế thực hiện phát sinh vấn đề vướng mắc đối với trường hợp người chuyển nhượng bất động sản ủy quyền cho người mua nộp thuế thay, khi người mua làm thủ tục cấp giấy chứng nhận quyền sở hữu/quyền sử dụng bất động sản thì cơ quan quản lý mới thực hiện xác định nghĩa vụ thuế; hay đối với thừa kế, quà tặng là chứng khoán thì cá nhân phải hoàn thành nghĩa vụ thuế thì mới làm thủ tục chuyển quyền sở hữu chứng khoán, việc này dẫn đến thời điểm cơ quan thuế ra thông báo nghĩa vụ thuế chưa có ngày đăng ký quyền sở hữu chứng khoán…

Do vậy, cần rà soát sửa đổi, bổ sung quy định về thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với một số khoản thu nhập của cá nhân cho phù hợp với các pháp luật liên quan để đảm bảo thống nhất.

Theo Bộ Tài chính, việc giải quyết nội dung trên sẽ phù hợp với thực tiễn với từng loại thu nhập cá nhân; đơn giản trong quyết toán thuế TNCN, cải cách thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho người người nộp thuế và cơ quan thuế trong quá trình thực hiện, ngăn chặn các hành vi trốn thuế, tránh thuế. Ngoài ra còn đảm bảo tính minh bạch và xu hướng cải cách thuế của nhà nước.

Về việc lựa chọn giải pháp giải quyết vấn đề, Bộ Tài chính sẽ lựa chọn việc sửa đổi bổ sung quy định về thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản.

Khi lựa chọn giải pháp nêu trên, Bộ Tài chính cũng đã có những kịch bản tác động của vấn đề này như sau:

- Tác động đối với hệ thống pháp luật: Các quy định được bổ sung đều bảo đảm hợp hiến, hợp pháp; phù hợp, thống nhất với pháp luật thuế hiện hành, phù hợp với thông lệ quốc tế cũng như không tạo ra mâu thuẫn, chồng chéo đối với quy định của hệ thống pháp luật khác.

Hoàn thiện hệ thống chính sách rõ ràng, dễ thực hiện, giải quyết được những vướng mắc phát sinh trong thực tiễn. Luật hóa các quy định đảm bảo cơ sở pháp lý để thực hiện.

- Tác động về kinh tế - xã hội: Đơn giản trong quyết toán thuế TNCN, cải cách thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho người nộp thuế và cơ quan thuế trong quá trình thực hiện... Đảm bảo đơn giản, hiệu quả trong công tác quản lý thuế.

- Tác động về giới: Nội dung của chính sách không có quy định liên quan đến vấn đề giới nên không có tác động về giới.

- Tác động của thủ tục hành chính: Trong thời gian đầu thực hiện chính sách có thể có vướng mắc vì là vấn đề mới sửa đổi, tuy nhiên không làm tăng thủ tục hành chính đối với cơ quan quản lý thuế và cá nhân người nộp thuế. Tuy nhiên, trong dài hạn khi chính sách đã ổn định, sẽ không còn tác động về vấn đề này.

Xem chi tiết Hồ sơ dự án Luật Thuế thu nhập cá nhân tại đây.

Quy định về thời điểm tính thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản

Theo khoản 3 Điều 12 Thông tư 111/2013/TT-BTC (sửa đổi tại Thông tư 92/2015/TT-BTC), thời điểm tính thuế từ chuyển nhượng bất động sản được xác định như sau:

- Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng không có thỏa thuận bên mua là người nộp thuế thay cho bên bán thì thời điểm tính thuế là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng có hiệu lực theo quy định của pháp luật;

- Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng có thỏa thuận bên mua là người nộp thuế thay cho bên bán thì thời điểm tính thuế là thời điểm làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng bất động sản.

Trường hợp cá nhân nhận chuyển nhượng nhà ở hình thành trong tương lai, quyền sử dụng đất gắn với công trình xây dựng tương lai là thời điểm cá nhân nộp hồ sơ khai thuế với cơ quan thuế.

Thu nhập nào từ chuyển nhượng bất động sản chịu thuế thu nhập cá nhân?

Theo khoản 5 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi 2012), thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản chịu thuế thu nhập cá nhân, bao gồm:

- Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất;

- Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc sử dụng nhà ở;

- Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước;

- Các khoản thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng bất động sản dưới mọi hình thức.