Tổng hợp điểm mới Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15?

Tổng hợp điểm mới Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15?

Ngày 10/12/2025, tại Kỳ họp thứ 10 Quốc hội khóa XV đã chính thức thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhâ 2025, Luật số 109/2025/QH15.

>>> Tải về toàn văn Luật số 109/2025/QH15 Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2025.

Theo đó, một số điểm mới Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 cần lưu ý như sau:

(1) Điều chỉnh biểu thuế TNCN lũy tiến từng phần từ 7 bậc xuống 5 bậc

Cụ thể, tại Điều 9 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định biểu thuế đã được chỉnh lý theo hướng giảm thuế suất ở một số bậc nhằm đảm bảo tính hợp lý, tránh tăng đột ngột và tạo động lực cho người lao động. Cụ thể, giảm mức thuế suất 15% ở bậc 2 xuống 10% và thuế suất 25% ở bậc 3 xuống 20%.

Theo đó, từ ngày 1/7/2026, biểu thuế lũy tiến từng phần với thu nhập cá nhân giảm từ 7 bậc xuống còn 5 bậc và nới rộng khoảng cách giữa các bậc.

Theo đó, mức thuế thấp nhất là 5% áp dụng với thu nhập đến 10 triệu đồng một tháng. Thuế suất cao nhất vẫn là 35% với thu nhập trên 100 triệu đồng, thay vì mức 80 triệu như hiện nay. Cụ thể:

Hiện hành, biểu thuế luỹ tiến từng phần được quy định tại Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 gồm 7 bậc như sau:

(2) Bổ sung mức giảm trừ gia cảnh quy định tại Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 vào Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi)

Cụ thể, tại Điều 10 Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2025 đã đưa mức giảm trừ gia cảnh quy định tại Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội, theo đó, mức giảm trừ cho bản thân người nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng; cho mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng vào quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.

(3) Bổ sung các khoản thu nhập chịu thuế TNCN

Tại khoản 10 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 đã quy định bổ sung khoản thu nhập khác chịu thuế TNCN. Theo đó, dự kiến từ 1/7/2026 thì các khoản thu nhập khác phải chịu thuế TNCN được quy định bao gồm:

(1) Thu nhập từ chuyển nhượng tên miền internet quốc gia Việt Nam “.vn”;

(2) Thu nhập từ chuyển nhượng kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ các bon;

(3) Thu nhập từ chuyển nhượng biển số xe trúng đấu giá theo quy định của pháp luật;

(4) Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản số;

(5) Thu nhập từ chuyển nhượng vàng miếng.

(4) Nâng ngưỡng chịu thuế từ 10 triệu lên 20 triệu nhóm thu nhập tính theo từng lần phát sinh từ 1/7/2026

Tại Điều 15,16, 17, 18 và 19 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng, tiền bản quyền, nhượng quyền thương mại; nhận thừa kế, quà tặng; thu nhập khác

Theo đó, từ 1/7/2026 thì đã có sự nâng ngưỡng chịu thuế đối với các khoản thu nhập tính theo từng lần phát sinh từ 10 triệu đồng lên 20 triệu đồng, cụ thể là khoản thu nhập:

(1) Thu nhập từ trúng thưởng;

(2) Thu nhập từ tiền bản quyền;

(3) Thu nhập từ nhượng quyền thương mại;

(4) Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng;

(5) Thu nhập khác.

(5) Nâng ngưỡng doanh thu chịu thuế từ 200 triệu đồng/năm lên 500 triệu đồng/năm

Tại Điều 29 và Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 đã có quy định sửa đổi nhằm giảm gánh nặng tuân thủ và tạo thuận lợi cho hộ, cá nhân kinh doanh, đặc biệt là các hộ kinh doanh nhỏ và vừa. Theo đó:

- Điều chỉnh mức doanh thu không phải nộp thuế của hộ, cá nhân kinh doanh từ 200 triệu đồng/năm lên 500 triệu đồng/năm và cho trừ mức này trước khi tính thuế theo tỉ lệ trên doanh thu. Đồng thời điều chỉnh mức doanh thu không chịu thuế giá trị gia tăng tương ứng lên 500 triệu.

- Bổ sung phương pháp tính thuế trên thu nhập đối với hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm đến 3 tỷ đồng. Áp dụng thuế suất 15% tương tự như thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có doanh thu dưới 3 tỷ đồng/năm. Đồng thời, quy định các cá nhân này được lựa chọn phương pháp tính thuế theo tỉ lệ trên doanh thu hoặc theo thu nhập.

Như vậy, chính thức điều chỉnh mức doanh thu không phải nộp thuế của hộ, cá nhân kinh doanh từ 200 triệu đồng/năm lên 500 triệu đồng/năm và cho trừ mức này trước khi tính thuế theo tỉ lệ trên doanh thu. Đồng thời điều chỉnh mức doanh thu không chịu thuế giá trị gia tăng tương ứng lên 500 triệu.

(5) Bán vàng miếng sẽ phải chịu thuế TNCN 0,1%

Tại Điều 19 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 về thuế đối với chuyển nhượng vàng. Theo đó:

Quy định thu thuế đối với vàng miếng với mức thuế suất là 0,1% trên giá chuyển nhượng từng lần. Giao Chính phủ quy định ngưỡng giá trị vàng miếng chịu thuế, thời điểm áp dụng thu và điều chỉnh thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với chuyển nhượng vàng miếng phù hợp với lộ trình quản lý thị trường vàng.

.... Tiếp tục cập nhật .....

Trên đây là nội dung "Tổng hợp điểm mới Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15?".

Tổng hợp điểm mới Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15? (Hình từ Internet)

Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 có hiệu lực thi hành từ khi nào?

Căn cứ Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về điều khoản thi hành như sau:

Điều khoản thi hành

1. Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026, trừ quy định tại khoản 2 Điều này.

2. Các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

3. Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 26/2012/QH13, Luật số 71/2014/QH13, Luật số 31/2024/QH15, Luật số 48/2024/QH15, Luật số 56/2025/QH15, Luật số 71/2025/QH15, Luật số 93/2025/QH15 hết hiệu lực kể từ ngày Luật này có hiệu lực thi hành; riêng các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú hết hiệu lực thi hành từ kỳ tính thuế năm 2026.

...

Theo quy định trên, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026, trừ quy định tại khoản 2 Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.

Các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

Người nộp thuế có thể nộp tiền thuế ở đâu hiện hành?

Căn cứ Điều 56 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về địa điểm và hình thức nộp thuế như sau:

Địa điểm và hình thức nộp thuế

1. Người nộp thuế nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định sau đây:

a) Tại Kho bạc Nhà nước;

b) Tại cơ quan quản lý thuế nơi tiếp nhận hồ sơ khai thuế;

c) Thông qua tổ chức được cơ quan quản lý thuế ủy nhiệm thu thuế;

d) Thông qua ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác và tổ chức dịch vụ theo quy định của pháp luật.

2. Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác và tổ chức dịch vụ theo quy định của pháp luật có trách nhiệm bố trí địa điểm, phương tiện, công chức, nhân viên thu tiền thuế bảo đảm thuận lợi cho người nộp thuế nộp tiền thuế kịp thời vào ngân sách nhà nước.

3. Cơ quan, tổ chức khi nhận tiền thuế hoặc khấu trừ tiền thuế phải cấp cho người nộp thuế chứng từ thu tiền thuế.

...

Theo đó, người nộp thuế có thể nộp tiền thuế ở 4 địa điểm sau đây:

- Tại Kho bạc Nhà nước;

- Tại cơ quan quản lý thuế nơi tiếp nhận hồ sơ khai thuế;

- Thông qua tổ chức được cơ quan quản lý thuế ủy nhiệm thu thuế;

- Thông qua ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác và tổ chức dịch vụ theo quy định của pháp luật.