Ngày xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế GTGT là ngày nào?

Ngày xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế GTGT là ngày nào?

Căn cứ theo khoản 4 Điều 16 Thông tư 219/2013/TT-BTC (sửa đổi bởi khoản 7 Điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC) quy định về điều kiện khấu trừ, hoàn thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu như sau:

Điều kiện khấu trừ, hoàn thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

...

4. Hóa đơn thương mại. Ngày xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế là ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan.

Đồng thời, ngày 02 tháng 11 năm 2023 Tổng cục thuế đã có Công văn 4890/TCT-KK năm 2023 hướng dẫn về thời điểm xuất hóa đơn hàng hóa xuất khẩu như sau:

Căn cứ các quy định nêu trên, từ 01/07/2022, thực hiện áp dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP , theo đó khi xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài người nộp thuế thực hiện sử dụng hóa đơn theo quy định tại Điều 8 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP. Thời điểm lập hóa đơn điện tử cho hàng hóa xuất khẩu đối với cơ sở kinh doanh kê khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ (kể cả cơ sở gia công hàng hóa xuất khẩu) được thực hiện theo quy định tại điểm c khoản 3 Điều 13 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020.

Cơ sở để xác định hàng hóa xuất khẩu và thời điểm xác định doanh thu xuất khẩu được thực hiện theo quy định tại khoản 7 Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/05/2014 sửa đổi khoản 4 Điều 16 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính; Khoản 33, Điều 1 Thông tư 39/2018/TT-BTC ngày 20/4/2018 của Bộ Tài chính.

Như vậy, căn cứ từ quy định của pháp luật và hướng dẫn trong Công văn của Tổng cục thuế thì ngày xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế GTGT là ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan.

Hiện nay, Thông tư 219/2013/TT-BTC đã chính thức hết hiệu lực thi hành. Các nội dung hướng dẫn thuế GTGT sẽ áp dụng theo quy định tại Nghị định 181/2025/NĐ-CP. Cụ thể căn cứ theo quy định tại Điều 15 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định về thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa xuất khẩu, hàng hóa nhập khẩu như sau:

Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa xuất khẩu, hàng hóa nhập khẩu

1. Đối với hàng hóa xuất khẩu, thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng do người bán tự xác định nhưng chậm nhất không quá ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày hàng hóa được thông quan theo quy định của pháp luật về hải quan.

2. Đối với hàng hóa nhập khẩu, thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng là thời điểm xác định thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.

Như vậy, theo quy định trên thì hiện nay thời điểm tính thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu sẽ do người bán tự xác định nhưng chậm nhất không quá ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày hàng hóa được thông quan theo quy định.

Ngày xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế GTGT là ngày nào? (Hình từ Internet)

Cơ sở kinh doanh không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với trường hợp nào?

Căn cứ vào khoản 15 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào như sau:

Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

...

15. Cơ sở kinh doanh không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với trường hợp:

- Hóa đơn GTGT sử dụng không đúng quy định của pháp luật như: hóa đơn GTGT không ghi thuế GTGT (trừ trường hợp đặc thù được dùng hóa đơn GTGT ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT);

- Hóa đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán nên không xác định được người bán;

- Hóa đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua nên không xác định được người mua (trừ trường hợp hướng dẫn tại khoản 12 Điều này);

- Hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT giả, hóa đơn bị tẩy xóa, hóa đơn khống (không có hàng hóa, dịch vụ kèm theo);

- Hóa đơn ghi giá trị không đúng giá trị thực tế của hàng hóa, dịch vụ mua, bán hoặc trao đổi.

...

Như vậy, theo như quy định nêu trên thì các trường hợp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào bao gồm:

- Hóa đơn GTGT không ghi thuế GTGT (trừ trường hợp đặc thù cho phép ghi giá thanh toán đã bao gồm thuế GTGT).

- Hóa đơn không ghi hoặc ghi sai các thông tin như tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán, dẫn đến không xác định được người bán.

- Hóa đơn không ghi hoặc ghi sai các thông tin như tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua, dẫn đến không xác định được người mua (trừ trường hợp có hướng dẫn tại khoản 12 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC).

- Hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT giả, bị tẩy xóa, hoặc hóa đơn khống (không có hàng hóa, dịch vụ đi kèm).

- Hóa đơn ghi sai giá trị thực tế của hàng hóa, dịch vụ mua, bán hoặc trao đổi.

Lưu ý: Thông tư 219/2013/TT-BTC đã chính thức hết hiệu lực thi hành.