Khoản tiền công tác phí có tính thuế TNCN không?

Khoản tiền công tác phí có tính thuế TNCN không?

Hiện hành vẫn chưa có Thông tư hướng dẫn cụ thể Luật Thuế thu nhập cá nhân nên Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân do Bộ tài chính ban hành vẫn tiếp tục có hiệu lực

Theo đó căn cứ theo quy định tại tiết đ.4 điểm đ khoản khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về các khoản thu nhập chịu thuế TNCN như sau:

Các khoản thu nhập chịu thuế

...

đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức:

...

đ.4) Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục,... cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước. Mức khoán chi không tính vào thu nhập chịu thuế đối với một số trường hợp như sau:

đ.4.1) Đối với cán bộ, công chức và người làm việc trong các cơ quan hành chính sự nghiệp, Đảng, đoàn thể, Hội, Hiệp hội: mức khoán chi áp dụng theo văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính.

đ.4.2) Đối với người lao động làm việc trong các tổ chức kinh doanh, các văn phòng đại diện: mức khoán chi áp dụng phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.

đ.4.3) Đối với người lao động làm việc trong các tổ chức quốc tế, các văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài: mức khoán chi thực hiện theo quy định của Tổ chức quốc tế, văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài.

đ.5) Đối với khoản chi về phương tiện phục vụ đưa đón tập thể người lao động từ nơi ở đến nơi làm việc và ngược lại thì không tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động; trường hợp chỉ đưa đón riêng từng cá nhân thì phải tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân được đưa đón.

đ.6) Đối với khoản chi trả hộ tiền đào tạo nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động hoặc theo kế hoạch của đơn vị sử dụng lao động thì không tính vào thu nhập của người lao động.

đ.7) Các khoản lợi ích khác.

Các khoản lợi ích khác mà người sử dụng lao động chi cho người lao động như: chi trong các ngày nghỉ, lễ; thuê các dịch vụ tư vấn, thuê khai thuế cho đích danh một hoặc một nhóm cá nhân; chi cho người giúp việc gia đình như lái xe, người nấu ăn, người làm các công việc khác trong gia đình theo hợp đồng...

...

Như vậy theo quy định trên thì thông thưởng khoản công tác phí sẽ thuộc nhóm đối tượng chịu thuế TNCN. Theo đó các khoản công tác phí sẽ không bị tính thuế TNCN.

Tuy nhiên trong trường hợp các khoản chi công tác phí vượt mức quy định của nhà nước thì khi này phần vượt mức sẽ thuộc nhóm đối tượng chịu thuế TNCN. Người nộp thuế sẽ phải tính thuế cho phần vượt mức cụ thể như sau:

Phần công tác phí người đi công tác nhận được - phần công tác phí theo quy định = phần công tác phí bị tính thuế TNCN.

Phần công tác phí bị thuế TNCN sẽ được cộng chung với các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công và tính thuế chung với thu nhập từ tiền lương tiền công trong kì chi trả công tác phí.

Trên đây là phần nội dung trả lời cho câu hỏi "Khoản tiền công tác phí có tính thuế TNCN không?"

Khoản tiền công tác phí có tính thuế TNCN không?

Cần đáp ứng những điều kiện nào để được thanh toán công tác phí?

Căn cứ theo quy định tại khoản 3 Điều 3 Thông tư 40/2017/TT-BTC quy định về quy định chung về công tác phí như sau:

Quy định chung về công tác phí

1. Công tác phí là khoản chi phí để trả cho người đi công tác trong nước, bao gồm: Chi phí đi lại, phụ cấp lưu trú, tiền thuê phòng nghỉ nơi đến công tác, cước hành lý và tài liệu mang theo để làm việc (nếu có).

2. Thời gian được hưởng công tác phí là thời gian công tác thực tế theo văn bản phê duyệt của người có thẩm quyền cử đi công tác hoặc giấy mời tham gia đoàn công tác (bao gồm cả ngày nghỉ, lễ, tết theo lịch trình công tác, thời gian đi đường).

3. Điều kiện để được thanh toán công tác phí bao gồm:

a) Thực hiện đúng nhiệm vụ được giao;

b) Được thủ trưởng cơ quan, đơn vị cử đi công tác hoặc được mời tham gia đoàn công tác;

c) Có đủ các chứng từ để thanh toán theo quy định tại Thông tư này.

4. Những trường hợp sau đây không được thanh toán công tác phí:

a) Thời gian điều trị, điều dưỡng tại cơ sở y tế, nhà điều dưỡng, dưỡng sức;

b) Những ngày học ở trường, lớp đào tạo tập trung dài hạn, ngắn hạn đã được hưởng chế độ đối với người đi học;

c) Những ngày làm việc riêng trong thời gian đi công tác;

d) Những ngày được giao nhiệm vụ thường trú hoặc biệt phái tại một địa phương hoặc cơ quan khác theo quyết định của cấp có thẩm quyền.

...

Như vậy, theo quy định trên thì để được thanh toán công tác phí người đi công tác phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện cụ thể như sau:

- Thực hiện đúng nhiệm vụ được giao

- Được thủ trưởng cơ quan, đơn vị cử đi công tác hoặc được mời tham gia đoàn công tác

- Có đủ các chứng từ để thanh toán theo quy định

Chứng từ thanh toán công tác phí đang được quy định như thế nào?

Căn cứ theo quy định tại Điều 10 Thông tư 40/2017/TT-BTC được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 2 Thông tư 12/2025/TT-BTC thì chứng từ thanh toán công tác phí đang được quy định như sau:

(1) Giấy đi đường của người đi công tác có đóng dấu xác nhận của cơ quan, đơn vị nơi đến công tác (hoặc của khách sạn, nhà khách nơi lưu trú).

(2) Văn bản hoặc kế hoạch công tác đã được thủ trưởng cơ quan, đơn vị phê duyệt; công văn; giấy mời; văn bản trưng tập tham gia đoàn công tác.

(3) Hóa đơn; chứng từ mua vé hợp pháp theo quy định của pháp luật khi đi công tác bằng các phương tiện giao thông hoặc giấy biên nhận của chủ phương tiện.

(4) Bảng kê độ dài quãng đường đi công tác trình thủ trưởng cơ quan, đơn vị duyệt thanh toán (áp dụng khi thanh toán khoán chi phí đi lại).

(5) Hóa đơn, chứng từ thuê phòng nghỉ hợp pháp theo quy định của pháp luật (áp dụng khi thanh toán tiền thuê phòng nghỉ theo hóa đơn thực tế).

(6) Riêng hồ sơ thanh toán khoán kinh phí sử dụng xe ô tô khi đi công tác tại điểm a khoản 2 Điều 5 Thông tư 40/2017/TT-BTC gồm: Chứng từ quy định tại khoản 2 và khoản 4 Điều 10 Thông tư 40/2017/TT-BTC