Có tính công tác phí vào thu nhập chịu thuế không?

Có tính công tác phí vào thu nhập chịu thuế không?

Căn cứ Khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC có quy định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công như sau:

Các khoản thu nhập chịu thuế

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:

a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền;

…

đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức

…

đ.4) Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục... cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước. Mức khoán chi không tính vào thu nhập chịu thuế đối với một số trường hợp như sau:

…

đ.4.2) Đối với người lao động làm việc trong các tổ chức kinh doanh, các văn phòng đại diện: mức khoán chi áp dụng phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn bản hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp…

Như vậy, mức khoán chi công tác phí phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp thì sẽ được khấu trừ khi tính thuế TNCN, phần khoán chi công tác phí cao hơn mức quy định thì sẽ được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

Bên cạnh đó, tại tiết 2.9 điểm 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về các khoản chi không được tính vào chi phí của doanh nghiệp bao gồm chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép không đúng theo quy định của Bộ Luật Lao động 2019.

Theo đó, việc chi phụ cấp cho người lao động đi công tác, chi phí đi lại và tiền thuê chỗ ở cho người lao động đi công tác nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Trường hợp doanh nghiệp có khoán tiền đi lại, tiền ở, phụ cấp cho người lao động đi công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp thì được tính vào chi phí được trừ khoản chi khoán tiền đi lại, tiền ở, tiền phụ cấp…

Ngoài ra, tại tiết 2.6 điểm 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC được sửa đổi bổ sung bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về các khoản chi không được tính vào chi phí của doanh nghiệp bao gồm chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong 02 trường hợp sau:

- Chi tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác cho người lao động doanh nghiệp đã hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật.

- Các khoản tiền lương, tiền thưởng, chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ như: HĐLĐ; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính,…

Từ dẫn chiếu những quy định nêu trên, có thể thấy, đối với khoản tiền công tác phí, trường hợp các khoản thanh toán tiền công tác phí của các cá nhân đi công tác theo đúng quy chế tài chính/ Quy chế nội bộ của Công ty thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Còn đối với những khoản chi về điện thoại, trang phục,... cho cá nhân thì khoản chi này nếu được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ như: HĐLĐ; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính,... thì sẽ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN thì khoản chi tiền điện thoại cho cá nhân là thu nhập được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNCN.

Có tính công tác phí vào thu nhập chịu thuế không? (Hình từ Internet)

Mua vé máy bay cho NLĐ đi công tác qua website thì căn cứ vào đâu để được trừ thuế?

Đối với nội dung này, ngày 16/9/2014, Tổng Cục thuế đã có Công văn 3997/TCT-DNL hướng dẫn như sau:

Trường hợp doanh nghiệp trực tiếp mua vé máy bay qua website thương mại điện tử cho người lao động đi công tác để phục hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì thực hiện theo quy định tại điểm 8 Khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC.

Theo đó, chứng từ được dùng để làm căn cứ để tính vào chi phí được trừ bao gồm:

- Vé máy bay điện tử.

- Thẻ lên máy bay (boarding pass)

- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp có cá nhân tham gia hành trình vận chuyển.

Trường hợp doanh nghiệp không thu hồi được thẻ lên máy bay của NLĐ thì chứng từ làm căn cứ để tính vào chi phí được trừ là: Vé máy bay điện tử, giấy điều động đi công tác và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp có cá nhân tham gia hành trình vận chuyển.

Theo đó, đối với trường hợp doanh nghiệp mua vé máy bay qua website điện tử cho NLĐ đi công tác thì có thể sử dụng một trong những loại chứng từ nêu trên khi kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào và được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

Địa điểm công tác ở quá xa thì NLĐ có được từ chối đi không?

Trước tiên, theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 5 Bộ Luật Lao động 2019 có nêu rõ, người lao động có nghĩa vụ phải tuân theo sự quản lý, điều hành và giám sát của người sử dụng lao động.

Đồng thời, tại Khoản 3 Điều 3 Thông tư 10/2020/TT-BLĐTBXH cũng có quy định về công việc và địa điểm làm việc của người lao động như sau:

Nội dung chủ yếu của hợp đồng lao động

...

3. Công việc và địa điểm làm việc được quy định như sau:

a) Công việc: những công việc mà người lao động phải thực hiện;

b) Địa điểm làm việc của người lao động: địa điểm, phạm vi người lao động làm công việc theo thỏa thuận; trường hợp người lao động làm việc có tính chất thường xuyên ở nhiều địa điểm khác nhau thì ghi đầy đủ các địa điểm đó.

...

Có thể thấy, trường hợp các bên đã có thỏa thuận trước về việc công việc phải đi công tác xa trong hợp đồng lao động thì khi được phân công, người lao động có trách nhiệm phải thực hiện theo đúng thỏa thuận đó.

Tuy nhiên, nếu người lao động trong trường hợp này đang mang thai từ tháng thứ 07 hoặc từ tháng thứ 06 nếu làm việc ở vùng cao, vùng sâu, vùng xa, biên giới, hải đảo hoặc đang nuôi con dưới 12 tháng tuổi (trừ trường hợp được người lao động đồng ý) theo quy định tại khoản 1 Điều 137 Bộ Luật Lao động 2019 thì được quyền từ chối đi công tác xa.