Cấm xuất cảnh đối với người nộp thuế nợ thuế bao nhiêu?

Nợ thuế là gì? Khi nào bị xem là nợ thuế?

Căn cứ tại khoản 17 Điều 3 Luật Quản lý thuế 2019 quy định như sau:

Giải thích từ ngữ

...

17. Tiền thuế nợ là tiền thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan quản lý thuế quản lý thu mà người nộp thuế chưa nộp ngân sách nhà nước khi hết thời hạn nộp theo quy định.

...

Theo đó, nợ thuế là trường hợp người nộp thuế chưa nộp cho ngân sách nhà nước khoản tiền thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan quản lý thuế quản lý thu trước khi hết thời hạn nộp theo quy định pháp luật.

Bên cạnh đó, tại khoản 12 Điều 3 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế là:

Giải thích từ ngữ

...

12. Hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế là việc nộp đủ số tiền thuế phải nộp, số tiền chậm nộp, tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước.

...

Theo đó, hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế đối với người nộp thuế là việc nộp đủ số tiền thuế phải nộp bao gồm cả số tiền chậm nộp, tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế và các khoản phụ thu khác (nếu có) thuộc ngân sách nhà nước.

Như vậy, nợ thuế là trường hợp người nộp thuế chưa nộp tiền thuế và các khoản thu khác có tính chất về thuế cho ngân sách nhà nước. Và người nộp thuế nợ thuế khi người nộp thuế chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế cho ngân sách nhà nước theo quy định.

Cập nhật mới: Luật Quản lý thuế 2025 có hiệu lực từ 01/7/2026, riêng quy định tại Điều 13 và việc sử dụng hóa đơn điện tử của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tại Điều 26 Luật Quản lý thuế 2025 có hiệu lực từ ngày 01/01/2026.

Theo khoản 4 Điều 4 Luật Quản lý thuế 2025 định nghĩa tiền thuế nợ là tiền thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt do cơ quan quản lý thuế quản lý thu mà người nộp thuế chưa nộp ngân sách nhà nước khi hết thời hạn nộp theo quy định.

Ngoài ra, tại khoản 14 Điều 4 Luật Quản lý thuế 2025 định nghĩa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế là việc nộp đủ tiền thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế.

Do đó, nợ thuế là trường hợp người nộp thuế chưa nộp tiền thuế và các khoản thu khác có tính chất về thuế cho ngân sách nhà nước. Và người nộp thuế nợ thuế khi người nộp thuế chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế cho ngân sách nhà nước theo quy định.

Cấm xuất cảnh đối với người nộp thuế nợ thuế bao nhiêu? (Hình từ internet)

Cấm xuất cảnh đối với người nộp thuế nợ thuế bao nhiêu?

Trong các văn bản luật quy định về xuất cảnh, nhập cảnh đối với công dân Việt Nam thì không có thuật ngữ về "cấm xuất cảnh" mà chỉ có thuật ngữ "tạm hoãn xuất cảnh"

Có thể hiểu, "tạm hoãn xuất cảnh" là việc dừng, không được xuất cảnh có thời hạn đối với công dân Việt Nam (quy định tại khoản 7 Điều 2 Luật Xuất cảnh, nhập cảnh của công dân Việt Nam 2019).

Căn cứ quy định tại khoản 5 Điều 36 Luật Xuất cảnh, nhập cảnh của công dân Việt Nam 2019 quy định về trường hợp tạm hoãn xuất cảnh như sau:

Các trường hợp bị tạm hoãn xuất cảnh

...

5. Người nộp thuế, người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp đang bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế, người Việt Nam xuất cảnh để định cư ở nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài trước khi xuất cảnh chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

...

Từ quy định trên, trường hợp tạm hoãn xuất cảnh được áp dụng đối với người nộp thuế, người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp đang bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế và chưa thi hành nghĩa vụ nộp thuế theo quy định thì sẽ bị tạm hoãn xuất cảnh.

Bên cạnh đó, cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế được hiểu là việc áp dụng biện pháp theo quy định của Luật Quản lý thuế 2019 và quy định khác của pháp luật có liên quan buộc người nộp thuế phải hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế (theo quy định tại khoản 13 Điều 3 Luật Quản lý thuế 2019)

Ngoài ra, quy định tại khoản 1 Điều 21 Nghị định 126/2020/NĐ-CP về các trường hợp tạm hoãn xuất cảnh trong lĩnh vực thuế như sau:

Hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trong trường hợp xuất cảnh

1. Các trường hợp tạm hoãn xuất cảnh bao gồm:

a) Cá nhân, cá nhân là người đại diện theo pháp luật của người nộp thuế là doanh nghiệp thuộc trường hợp đang bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế.

b) Người Việt Nam xuất cảnh để định cư ở nước ngoài chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế.

c) Người Việt Nam định cư ở nước ngoài trước khi xuất cảnh chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế.

d) Người nước ngoài trước khi xuất cảnh từ Việt Nam chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế.

...

Như vậy, cấm xuất cảnh hay tạm hoãn xuất cảnh đối với người nộp thuế nợ thuế là cá nhân đang bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế, bao gồm các trường hợp sau:

(1) Cá nhân là người nộp thuế hoặc cá nhân là người đại diện theo pháp luật của người nộp thuế là doanh nghiệp đang thuộc trường hợp bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế thì sẽ bị tạm hoãn xuất cảnh;

(2) Người Việt Nam xuất cảnh để định cư ở nước ngoài chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế;

(3) Người Việt Nam định cư ở nước ngoài trước khi xuất cảnh chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế;

(4) Người nước ngoài trước khi xuất cảnh từ Việt Nam chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế.

Như vậy, từ những quy định trên, cá nhân chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế thì sẽ bị tạm hoãn xuất cảnh trong một thời gian nhất định chứ không cần phân biệt nợ thuế bao nhiêu thì bị cấm xuất cảnh.

Cập nhật mới: Luật Quản lý thuế 2025 có hiệu lực từ 01/7/2026, riêng quy định tại Điều 13 và việc sử dụng hóa đơn điện tử của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tại Điều 26 Luật Quản lý thuế 2025 có hiệu lực từ ngày 01/01/2026.

Theo khoản 10 Điều 4 Luật Quản lý thuế 2025 quy định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế là việc áp dụng các biện pháp theo quy định của Luật Quản lý thuế 2025 và quy định khác của pháp luật có liên quan buộc người nộp thuế phải thực hiện nghĩa vụ thuế.