Ví dụ tính thuế TNCN theo lũy tiến từng phần mới nhất năm 2025?

Nội dung chính

• Tiền lương tiền công bao nhiêu thì phải nộp thuế TNCN?
• Ví dụ tính thuế TNCN theo lũy tiến từng phần mới nhất năm 2025?

Tiền lương tiền công bao nhiêu thì phải nộp thuế TNCN?

Theo Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 quy định về mức giảm trừ gia cảnh được áp dụng hiện nay như sau:

Mức giảm trừ gia cảnh

Điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định tại khoản 1 Điều 19 của Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 26/2012/QH13 như sau:

1. Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm);

2. Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.

Như vậy, theo quy định hiện hành năm 2025 thì cá nhân có thu nhập từ tiền lương tiền công, không có người phụ thuộc trên 11 triệu đồng thì phải nộp thuế TNCN.

Nếu có 1 người phụ thuộc thì tiền lương trên 15,4 triệu đồng mới phải nộp thuế TNCN, có 2 người phụ thuộc thì tiền lương trên 19,8 triệu đồng,...

Lưu ý: Tiền lương tiền công nêu trên đã trừ các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện, các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học.

Ví dụ tính thuế TNCN theo lũy tiến từng phần mới nhất năm 2025? (Hình từ Internet)

Ví dụ tính thuế TNCN theo lũy tiến từng phần mới nhất năm 2025?

Theo Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC có nội dung bị bãi bỏ bởi khoản 6 Điều 25 Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập tính thuế và thuế suất.

Cách tính thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công như sau:

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là tổng số thuế tính theo từng bậc thu nhập.

Mà cách tính Số thuế tính theo từng bậc thu nhập = Thu nhập tính thuế của bậc thu nhập nhân (×) với Thuế suất tương ứng của bậc thu nhập đó.

Trong đó:

(1) Thu nhập tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế theo hướng dẫn tại Điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC trừ (-) các khoản giảm trừ sau đây:

- Các khoản giảm trừ gia cảnh theo hướng dẫn tại khoản 1, Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

- Các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện theo hướng dẫn tại khoản 2, Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

- Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học theo hướng dẫn tại khoản 3, Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

(2) Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được áp dụng theo Biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, cụ thể như sau:

Theo đó, ví dụ tính thuế TNCN theo lũy tiến từng phần mới nhất năm 2025 như sau:

Giả sử cá nhân lương 30 triệu đồng/tháng (cũng là mức lương đóng BHXH), có 1 người phụ thuộc, thì tính thuế TNCN theo lũy tiến từng phần như sau:

- Khoản giảm trừ gia cảnh: 11 triệu + 4,4 triệu đồng = 15,4 triệu đồng.

- Giảm trừ khoản đóng BHXH (8% bảo hiểm xã hội, 1.5% bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp 1%): 30 triệu x 10,5% = 3 triệu 150 nghìn đồng.

Theo đó, thu nhập tính thuế = 30 triệu - (15,4 triệu + 3 triệu 150 nghìn đồng) = 11 triệu 450 nghìn đồng.

Số thuế phải nộp tính theo từng bậc của Biểu thuế lũy tiến từng phần:

+ Bậc 1: thu nhập tính thuế đến 5 triệu đồng, thuế suất 5%:

5 triệu đồng × 5% = 250 nghìn đồng

+ Bậc 2: thu nhập tính thuế trên 5 triệu đồng đến 10 triệu đồng, thuế suất 10%:

(10 triệu đồng - 5 triệu đồng) × 10% = 500 nghìn đồng

+ Bậc 3: thu nhập tính thuế trên 10 triệu đồng đến 18 triệu đồng, thuế suất 15%:

(11 triệu 450 nghìn đồng - 10 triệu đồng) × 15% = 217 nghìn 500 đồng.

Tổng só thuế phải nộp: 250 nghìn + 500 nghìn đồng + 217 nghìn 500 đồng = 967 nghìn 500 đồng.