Năm 2025, lương 12 triệu đóng thuế TNCN bao nhiêu tiền đối với cá nhân cư trú?

Nội dung chính

• Mức giảm trừ gia cảnh năm 2025 là bao nhiêu?
• Năm 2025, lương 12 triệu đóng thuế TNCN bao nhiêu tiền đối với cá nhân cư trú?

Mức giảm trừ gia cảnh năm 2025 là bao nhiêu?

Theo Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 quy định về mức giảm trừ gia cảnh như sau:

Mức giảm trừ gia cảnh

Điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định tại khoản 1 Điều 19 của Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 26/2012/QH13 như sau:

1. Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm);

2. Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.

Như vậy, mức giảm trừ gia cảnh năm 2025 là 11 triệu đồng đối với người nộp thuế và 4,4 triệu đồng đối với mỗi người phụ thuộc.

Năm 2025, lương 12 triệu đóng thuế TNCN bao nhiêu tiền đối với cá nhân cư trú? (Hình từ Internet)

Năm 2025, lương 12 triệu đóng thuế TNCN bao nhiêu tiền đối với cá nhân cư trú?

Theo đó, để trả lời cho câu "lương 12 triệu đóng thuế TNCN bao nhiêu tiền đối với cá nhân cư trú?" ta có 2 trường hợp như sau:

(1) Trường hợp cá nhân cư trú ký HĐLĐ dưới 3 tháng hoặc không ký HĐLĐ

Theo điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, cá nhân cư trú ký HĐLĐ dưới 3 tháng hoặc không ký HĐLĐ sẽ phải nộp thuế TNCN ở mức 10% trên tổng thu nhập nếu có thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên, trừ trường hợp làm cam kết.

Khoản này sẽ do tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú tự khấu trừ.

Theo đó, cách tính thuế thu nhập cá nhân của cá nhân cư trú ký HĐLĐ dưới 3 tháng hoặc không ký HĐLĐ như sau:

Thuế thu nhập cá nhân phải đóng = 10% x Tổng thu nhập trước khi trả = 10% x 12.000.000 = 1.200.000 đồng.

(2) Trường hợp cá nhân cư trú ký HĐLĐ từ 3 tháng trở lên

Theo Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC có nội dung bị bãi bỏ bởi khoản 6 Điều 25 Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định về cách tính thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công như sau:

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập tính thuế và thuế suất, cụ thể như sau:

1. Thu nhập tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế theo hướng dẫn tại Điều 8 Thông tư này trừ (-) các khoản giảm trừ sau:

a) Các khoản giảm trừ gia cảnh theo hướng dẫn tại khoản 1, Điều 9 Thông tư này.

b) Các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện theo hướng dẫn tại khoản 2, Điều 9 Thông tư này.

c) Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học theo hướng dẫn tại khoản 3, Điều 9 Thông tư này.

...

Mà theo Điều 85, Điều 86 Luật Bảo hiểm xã hội 2014, Điều 4 Nghị định 58/2020/NĐ-CP, Điều 5 Nghị định 58/2020/NĐ-CP và Quyết định 595/QĐ-BHXH năm 2017 có nêu tỷ lệ đóng BHXH của doanh nghiệp và người lao động năm 2025 như sau:

Tỷ lệ đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc là 32% trên cơ sở lương của người lao động, trong đó:

Người lao động đóng 10,5% tiền lương tháng đóng BHXH, người sử dụng lao động đóng 21,5% quỹ tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội (trừ đối tượng người hoạt động không chuyên trách ở xã, phường, thị trấn).

Theo đó, khoản tiền đóng BHXH bắt buộc của cá nhân cư trú có lương 12 triệu là 1 triệu 260 nghìn đồng (Giả sử tiền lương đóng BHXH theo mức lương nhận được)

=> Tổng các khoản giảm trừ (Giảm trừ gia cảnh + BHXH) = 11 triệu + 1 triệu 260 nghìn đồng = 12 triệu 260 nghìn đồng, tức là lớn hơn tiền lương mà cá nhân cư trú nhận được.

Như vậy, cá nhân cư trú trú ký HĐLĐ từ 3 tháng trở lên có lương 12 triệu thì không phải đóng thuế TNCN.