Mức thuế suất thuế GTGT đối với phân bón kể từ ngày 01/07/2025 là bao nhiêu?

Nội dung chính

• Mức thuế suất thuế GTGT đối với phân bón kể từ ngày 01/07/2025 là bao nhiêu?
• Thời điểm xác định thuế GTGT đối với hàng hóa được tính từ khi nào?

Mức thuế suất thuế GTGT đối với phân bón kể từ ngày 01/07/2025 là bao nhiêu?

Căn cứ theo quy định tại khoản 2 Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 được sửa đổi bởi khoản 2 Điều 3 và bị bãi bỏ bởi khoản 3 Điều 3 Luật Sửa đổi các Luật về thuế 2014 quy định về thuế suất thuế GTGT với mức 5% cụ thể như sau:

Thuế suất

...

2. Mức thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây:

a) Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt;

b) Quặng để sản xuất phân bón; thuốc phòng trừ sâu bệnh và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây trồng

d) Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp; nuôi trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp;

đ) Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa qua chế biến, trừ sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 5 của Luật này;

e) Mủ cao su sơ chế; nhựa thông sơ chế; lưới, dây giềng và sợi để đan lưới đánh cá;

g) Thực phẩm tươi sống; lâm sản chưa qua chế biến, trừ gỗ, măng và sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 5 của Luật này;

h) Đường; phụ phẩm trong sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn;

...

Và quy định tại Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 được bổ sung bởi khoản 1 Điều 3 Luật Sửa đổi các Luật về thuế 2014 về đối tượng không chịu thuế GTGT như sau:

Đối tượng không chịu thuế

...

3. Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp.

3a. Phân bón; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp; tàu đánh bắt xa bờ; thức ăn gia súc, gia cầm và thức ăn cho vật nuôi khác.

...

Theo đó, quy định về mức thuế suất thuế GTGT hiện đang áp dụng với mức 5% thì phân bón không thuộc đối tượng chịu mức thuế suất thuế 5% và là đối tượng không chịu thuế GTGT.

Tuy nhiên, Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 đã được thông qua ngày 26/11/2024 và chính thức có hiệu lực kể từ ngày 01/07/2025 với những điều khoản sửa đổi Luật Thuế giá trị gia tăng 2008.

Do đó, theo quy định tại khoản 2 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 với mức thuế suất 5% áp dụng với một số đối tượng như sau:

Thuế suất

...

2. Mức thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây:

a) Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt không bao gồm các loại nước uống đóng chai, đóng bình và các loại nước giải khát khác;

b) Phân bón, quặng để sản xuất phân bón, thuốc bảo vệ thực vật và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi theo quy định của pháp luật;

c) Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp; nuôi trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp;

d) Sản phẩm cây trồng, rừng trồng (trừ gỗ, măng), chăn nuôi, thuỷ sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, trừ sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 5 của Luật này;

...

Theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có hiệu lực từ ngày 01/07/2025 với quy định về mức thuế suất 5% trong đó áp dụng với cả đối tượng là phân bón.

Như vậy, chính thức kể từ ngày 01/07/2025 thì phân bón sẽ trở thành một trong những hàng hóa là đối tượng phải chịu thuế GTGT với mức thuế suất thuế GTGT đối với phân bón áp dụng với mức 5%.

Mức thuế suất thuế GTGT đối với phân bón kể từ ngày 01/07/2025 là bao nhiêu? (Hình từ internet)

Thời điểm xác định thuế GTGT đối với hàng hóa được tính từ khi nào?

Căn cứ theo quy định tại Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về thời điểm xác định thuế GTGT cụ thể như sau:

Thời điểm xác định thuế GTGT

1. Đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

2. Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Đối với dịch vụ viễn thông là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu về cước dịch vụ kết nối viễn thông theo hợp đồng kinh tế giữa các cơ sở kinh doanh dịch vụ viễn thông nhưng chậm nhất không quá 2 tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối viễn thông.

3. Đối với hoạt động cung cấp điện, nước sạch là ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ để ghi trên hóa đơn tính tiền.

4. Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng hoặc cho thuê là thời điểm thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng. Căn cứ số tiền thu được, cơ sở kinh doanh thực hiện khai thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ.

5. Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

6. Đối với hàng hóa nhập khẩu là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.

Như vậy, thời điểm xác định thuế GTGT được xác định theo từng trường hợp cụ thể. Song, thời điểm xác định thuế GTGT đối với hàng hóa được tính kể từ thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Đối với hàng hóa nhập khẩu là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.