Hướng dẫn sử dụng hóa đơn khi NNT bị cưỡng chế ngừng sử dụng và thu từ bên thứ 3?

Nội dung chính

• Hướng dẫn sử dụng hóa đơn khi NNT bị cưỡng chế ngừng sử dụng và thu từ bên thứ 3?
• Khi nào người nộp thuế bị cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn?

Hướng dẫn sử dụng hóa đơn khi NNT bị cưỡng chế ngừng sử dụng và thu từ bên thứ 3?

Theo khoản 2 Điều 134 Luật Quản lý thuế 2019 quy định như sau:

Cưỡng chế bằng biện pháp thu tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế do cơ quan, tổ chức, cá nhân khác đang giữ

...

2. Nguyên tắc thu tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế từ bên thứ ba được quy định như sau:

a) Bên thứ ba có khoản nợ đến hạn phải trả cho đối tượng bị cưỡng chế hoặc giữ tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế thì có trách nhiệm nộp tiền thuế nợ thay cho đối tượng bị cưỡng chế;

b) Trường hợp tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế do bên thứ ba đang nắm giữ là đối tượng của các giao dịch bảo đảm hoặc thuộc trường hợp giải quyết phá sản thì việc thu tiền, tài sản khác từ bên thứ ba được thực hiện theo quy định của pháp luật;

c) Số tiền bên thứ ba nộp vào ngân sách nhà nước thay cho đối tượng bị cưỡng chế được xác định là số tiền đã thanh toán cho đối tượng bị cưỡng chế.

...

Đồng thời, theo điểm d khoản 4 Điều 34 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định như sau:

Cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn

...

4. Trình tự, thủ tục thực hiện biện pháp cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn

...

d) Trường hợp đang áp dụng biện pháp cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn mà người nộp thuế có văn bản đề nghị sử dụng hóa đơn để có nguồn thanh toán tiền lương công nhân, thanh toán các khoản chi phí đảm bảo sản xuất kinh doanh được liên tục thì cơ quan thuế tiếp tục cho người nộp thuế sử dụng hóa đơn theo từng lần phát sinh với điều kiện người nộp thuế phải nộp ngay ít nhất 18% doanh thu trên hóa đơn được sử dụng vào ngân sách nhà nước.

...

Cùng với đó, Tổng cục Thuế đã có Công văn 5107/TCT-QLN năm 2024 hướng dẫn về việc vướng mắc về cưỡng chế: Tải về

Theo đó, Công văn 5107/TCT-QLN năm 2024 đã hướng dẫn sử dụng hóa đơn trong thời gian NNT bị cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn mà CQT áp dụng cưỡng chế thu bên thứ 3 như sau:

Căn cứ quy định trên, trường hợp bên thứ ba đang nắm giữ tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế thì phải thực hiện nộp tiền thuế nợ thay cho đối tượng bị cưỡng chế. Trường hợp đối tượng bị cưỡng chế đang bị áp dụng biện pháp cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn thì việc sử dụng hóa đơn theo từng lần phát sinh được thực hiện theo tiết d khoản 4 Điều 34 Nghị định số126/2020/NĐ- CP của Chính phủ (cơ quan thuế cho người nộp thuế sử dụng hóa đơn theo từng lần phát sinh với điều kiện số tiền nộp vào ít nhất 18% doanh thu trên hóa đơn được sử dụng vào ngân sách nhà nước đã bao gồm số tiền bên thứ ba nộp thay cho đối tượng bị cưỡng chế) và nếu đủ điều kiện để cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh thì thực hiện theo quy định tại Khoản 2 Điều 13 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.

Như vậy, việc sử dụng hóa đơn trong thời gian NNT bị cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn mà CQT áp dụng cưỡng chế thu bên thứ 3 như sau:

- Khi có bên thứ 3 đang giữ tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn thì bên thứ 3 phải nộp tiền thuế nợ thay đối tượng bị cưỡng chế.

- Đối với việc sử dụng hóa đơn của đối tượng bị cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn: Cơ quan thuế sẽ cho đối tượng bị cưỡng chế sử dụng hóa đơn theo từng lần phát sinh với điều kiện số tiền nộp vào ít nhất 18% doanh thu trên hóa đơn được sử dụng vào ngân sách nhà nước đã bao gồm số tiền bên thứ ba nộp thay cho đối tượng bị cưỡng chế.

Nếu đủ điều kiện để cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh thì thực hiện theo khoản 2 Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP

Hướng dẫn sử dụng hóa đơn trong thời gian NNT bị cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn mà CQT áp dụng cưỡng chế thu bên thứ 3? (Hình từ Internet)

Khi nào người nộp thuế bị cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn?

Theo khoản 1 Điều 34 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định trong trường hợp sau đây, người nộp thuế sẽ bị cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn:

- Người nộp thuế bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế mà không áp dụng được các biện pháp cưỡng chế sau đây:

+ Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế tại Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; phong tỏa tài khoản;

+ Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập;

+ Dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu;

- Đã áp dụng các biện pháp này nhưng vẫn không thu đủ tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước

- Trường hợp không áp dụng được biện pháp cưỡng chế trước nên cơ quan quản lý thuế chuyển sang áp dụng biện pháp cưỡng chế sau.

- Theo đề nghị của cơ quan hải quan.