Hộ kinh doanh Homestay có phải đóng thuế TNCN và thuế GTGT không?

Nội dung chính

• Kinh doanh dịch vụ lưu trú là gì? Hộ kinh doanh Homestay có phải đóng thuế TNCN và thuế GTGT?
• Căn cứ tính thuế GTGT và thuế TNCN với hộ kinh doanh homestay như thế nào?

Kinh doanh dịch vụ lưu trú là gì? Hộ kinh doanh Homestay có phải đóng thuế TNCN và thuế GTGT?

Căn cứ vào khoản 22 Điều 3 Nghị định 96/2016/NĐ-CP quy định kinh doanh loại hình cư trú như sau:

Kinh doanh dịch vụ lưu trú, gồm: Các cơ sở lưu trú theo quy định của Luật du lịch và các hình thức dịch vụ cho thuê lưu trú khác (nghỉ theo giờ và nghỉ qua đêm) hoạt động trên đất liền hoặc trên các phương tiện tàu thủy lưu trú du lịch.

Homestay có thể hiểu là một loại hình lưu trú được xác định bằng cụm từ “Home from home”. Thường người du lịch khi đi du lịch dài ngày thì sẽ đặt chỗ ở để nghỉ ngơi, ngủ hoặc nơi ăn uống. Thường các homestay này sẽ gần nơi mà người du lịch sẽ vui chơi hoặc khám phá. Loại hình này khá giống nhà ở, có đầy đủ tiện nghi, người du lịch chỉ việc đặt phòng và nghỉ dưỡng ở đây thôi.

Căn cứ vào quy định tại khoản 22 Điều 3 Nghị định 96/2016/NĐ-CP thì kinh doanh loại hình homestay chính là một trong các loại hình kinh doanh dịch vụ lưu trú.

Căn cứ vào Điều 2 Thông tư 40/2021/TT-BTC thì hộ kinh doanh kinh doanh phải đóng các loại thuế:

- Thuế thu nhập cá nhân;

- Thuế giá trị gia tăng.

Ngoài ra, căn cứ tại khoản 2 Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định như sau:

Nguyên tắc tính thuế

1. Nguyên tắc tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được thực hiện theo các quy định của pháp luật hiện hành về thuế GTGT, thuế TNCN và các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan.

2. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì thuộc trường hợp không phải nộp thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN theo quy định pháp luật về thuế GTGT và thuế TNCN. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có trách nhiệm khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế theo quy định.

3. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo hình thức nhóm cá nhân, hộ gia đình thì mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN được xác định cho một (01) người đại diện duy nhất của nhóm cá nhân, hộ gia đình trong năm tính thuế.

Theo các quy định trên, thì hộ kinh doanh kinh doanh dịch vụ homestay phải đóng thuế thu nhập cá nhân và thuế giá trị gia tăng.

Ngoại trừ trường hợp, hộ kinh doanh kinh doanh dịch vụ homestay có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì thuộc trường hợp không phải nộp thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN theo quy định pháp luật về thuế GTGT và thuế TNCN.

Hộ kinh doanh kinh doanh Homestay có phải đóng thuế TNCN và thuế GTGT? (Hình từ Internet)

Căn cứ tính thuế GTGT và thuế TNCN với hộ kinh doanh homestay như thế nào?

Theo Điều 10 Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định về căn cứ tính thuế như sau:

Căn cứ tính thuế đối với hộ kinh doanh là doanh thu tính thuế và tỷ lệ thuế tính trên doanh thu.

- Doanh thu tính thuế

Doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNCN đối với hộ kinh doanh là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền; các khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội, phí thu thêm được hưởng theo quy định; các khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác (chỉ tính vào doanh thu tính thuế TNCN); doanh thu khác mà hộ kinh doanh được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

- Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu

+ Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu gồm tỷ lệ thuế GTGT và tỷ lệ thuế TNCN áp dụng chi tiết đối với từng lĩnh vực, ngành nghề

+ Trường hợp hộ kinh doanh hoạt động nhiều lĩnh vực, ngành nghề thì hộ kinh doanh thực hiện khai và tính thuế theo tỷ lệ thuế tính trên doanh thu áp dụng đối với từng lĩnh vực, ngành nghề. Trường hợp hộ kinh doanh, không xác định được doanh thu tính thuế của từng lĩnh vực, ngành nghề hoặc xác định không phù hợp với thực tế kinh doanh thì cơ quan thuế thực hiện ấn định doanh thu tính thuế của từng lĩnh vực, ngành nghề theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

- Xác định số thuế phải nộp

Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT

Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN

Trong đó:

- Doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNCN theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều này.

- Tỷ lệ thuế GTGT và tỷ lệ thuế TNCN theo hướng dẫn tại Phụ lục I ban hành kèm Thông