Điều kiện để hàng hóa, dịch vụ giảm thuế GTGT 2024 theo Nghị quyết 142 và Nghị định 72?

Nội dung chính

• Điều kiện để được giảm thuế GTGT 2024 theo Nghị định 72/2024?
• Trình tự, thủ tục thực hiện giảm thuế GTGT theo Nghị định 72/2024?

Điều kiện để được giảm thuế GTGT 2024 theo Nghị định 72/2024?

Để hàng hóa, dịch vụ đó được áp dụng chính sách giảm thuế Nghị định 72/2024/NĐ-CP thì phải đáp ứng được đồng thời cả 3 điều kiện sau:

Thứ nhất hàng hóa, dịch vụ đó đang áp dụng mức thuế suất 10%

Theo khoản 1, Điều 1 Nghị định 72/2024/NĐ-CP thì:

1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%

Do đó, những hàng hóa dịch vụ thuộc đối tượng dưới đây sẽ không được giảm thuế giá trị gia tăng (vẫn tiếp tục áp dụng mức thuế suất theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng):

+ Không chịu thuế GTGT

+ Không phải kê khai tính nộp thuế GTGT

+ Chịu thuế giá trị gia tăng 0%

+ Chịu thuế giá trị gia tăng 5%

Thứ hai, nhóm hàng hóa, dịch vụ đó không thuộc 1 trong các phụ lục I, II, III của Nghị định 72/2024/NĐ-CP

Tức là không thuộc các nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

+ Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất.

Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 72/2024/NĐ-CP.

+ Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định 72/2024/NĐ-CP.

+ Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin.

Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định 72/2024/NĐ-CP.

Thứ ba, doanh nghiệp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong khoảng thời gian từ ngày 01/07/2024 đến hết ngày 31/12/2024

Do Nghị định 72/2024/NĐ-CP có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 07 năm 2024 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2024

Điều này cũng có nghĩa là:

- Doanh nghiệp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong khoảng thời gian từ ngày 01/07/2024 đến hết ngày 31/12/2024 thì được xác định mức giảm thuế theo quy định tại Nghị định 72/2024/NĐ-CP

- Doanh nghiệp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ sau khoảng thời gian này thì không được áp dụng chính sách giảm thuế GTGT tại Nghị định 72/2024/NĐ-CP (Tức từ ngày 01/01/2025 về sau sẽ không còn được áp dụng giảm thuế GTGT theo Nghị định 72/2024/NĐ-CP nữa)

- Còn trước ngày 01/07/2024 thì thực hiện theo chính sách giảm thuế GTGT theo Nghị định 94/2023/NĐ-CP

Điều kiện để hàng hóa, dịch vụ giảm thuế GTGT 2024 theo Nghị quyết 142 và Nghị định 72?

Trình tự, thủ tục thực hiện giảm thuế GTGT theo Nghị định 72/2024?

Căn cứ theo quy định tại khoản 3 Điều 1 Nghị định 72/2024/NĐ-CP về trình tự, thủ tục thực hiện giảm thuế GTGT như sau:

- Đối với cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

Khi lập hoá đơn GTGT cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế GTGT, tại dòng thuế suất thuế GTGT ghi “8%”; tiền thuế GTGT; tổng số tiền người mua phải thanh toán.

Căn cứ hóa đơn GTGT, cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ kê khai thuế GTGT đầu ra, cơ sở kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo số thuế đã giảm ghi trên hóa đơn GTGT.

Trường hợp khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ áp dụng các mức thuế suất khác nhau thì trên hóa đơn GTGT phải ghi rõ thuế suất của từng hàng hóa, dịch vụ.

- Đối với cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu:

Khi lập hoá đơn bán hàng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế GTGT, tại cột “Thành tiền” ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm.

Tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu, đồng thời ghi chú: “đã giảm... (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT theo Nghị quyết 142/2024/QH15”.

Trường hợp khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thì trên hóa đơn bán hàng phải ghi rõ số tiền được giảm.

Trường hợp cơ sở kinh doanh đã lập hóa đơn và đã kê khai theo mức thuế suất hoặc mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT chưa được giảm theo quy định tại Nghị định này thì người bán và người mua xử lý hóa đơn đã lập theo quy định pháp luật về hóa đơn, chứng từ. Căn cứ vào hóa đơn sau khi xử lý, người bán kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, người mua kê khai điều chỉnh thuế đầu vào (nếu có).