Có phải đóng thuế TNCN thu nhập từ chứng khoán trên sàn nước ngoài không?

Nội dung chính

• Cá nhân cư trú tại Việt Nam có thu nhập từ chứng khoán trên sàn nước ngoài có phải đóng thuế thu nhập cá nhân không?
• Tính thuế TNCN đối với thu nhập từ chứng khoán trên sàn nước ngoài?

Cá nhân cư trú tại Việt Nam có thu nhập từ chứng khoán trên sàn nước ngoài có phải đóng thuế thu nhập cá nhân không?

Căn cứ vào điểm a khoản 1 Điều 2 Nghị định 65/2013/NĐ-CP quy định về người nộp thuế như sau:

Người nộp thuế

1. Người nộp thuế thu nhập cá nhân bao gồm cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định này. Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế của người nộp thuế như sau:

a) Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập;

...

Tại điểm b khoản 4 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC và Điều 4 Thông tư 25/2018/TT-BTC quy định các khoản thu nhập chịu thuế thì thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, bao gồm: Thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định tại khoản 1 Điều 6 Luật chứng khoán 2019.

Thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu của các cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định tại khoản 2 Điều 6 Luật Chứng khoán 2019 và Điều 120 Luật Doanh nghiệp 2020.

Căn cứ vào những quy định nêu trên thì người có quốc tịch Việt Nam, có thu nhập phát sinh ngoài lãnh thổ Việt Nam hay trong lãnh thổ Việt Nam thì đều là đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán là một khoản thu nhập phải chịu thuế TNCN theo quy định của pháp luật.

Như vậy, thu nhập từ chứng khoán dù là ở nước ngoài cũng phải chịu thuế TNCN.

Có phải đóng thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú tại Việt Nam có thu nhập từ chứng khoán trên sàn nước ngoài không? (Hình từ Internet)

Tính thuế TNCN đối với thu nhập từ chứng khoán trên sàn nước ngoài?

Theo điểm a và điểm b khoản 2 Điều 11 Thông tư 111/2013/TT-BTC được sửa đổi bởi Điều 16 Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định thì cách tính thuế thu nhập cá nhân cư trú tại Việt Nam từ chứng khoán được xác định như sau:

Thuế TNCN phải nộp = Giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần x thuế suất 0,1%

Trong đó:

- Giá chuyển nhượng chứng khoán được xác định như sau:

+ Đối với chứng khoán của công ty đại chúng giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán, giá chuyển nhượng chứng khoán là giá thực hiện tại Sở Giao dịch chứng khoán.

Giá thực hiện là giá chứng khoán được xác định từ kết quả khớp lệnh hoặc giá hình thành từ các giao dịch thỏa thuận tại Sở Giao dịch chứng khoán.

+ Đối với chứng khoán không thuộc trường hợp nêu trên, giá chuyển nhượng là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng hoặc giá thực tế chuyển nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán của đơn vị có chứng khoán chuyển nhượng tại thời điểm lập báo cáo tài chính gần nhất theo quy định của pháp luật về kế toán trước thời điểm chuyển nhượng.

- Thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.

Đối với trường hợp nhận cổ tức bằng cổ phiếu: Trường hợp nhận cổ tức bằng cổ phiếu, cá nhân chưa phải nộp thuế thu nhập cá nhân khi nhận cổ phiếu, tuy nhiên, khi chuyển nhượng số cổ phiếu này, cá nhân phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, cụ thể thuế thu nhập cá nhân cổ phiếu được tính theo công thức như sau:

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Giá trị cổ tức ghi trên sổ sách kế toán hoặc số lượng cổ phiếu thực nhận x mệnh giá cổ phiếu đó x thuế suất 0,1 %

Trường hợp giá chuyển nhượng cổ phiếu nhận thay cổ tức thấp hơn mệnh giá thì tính thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động đầu tư vốn theo giá thị trường tại thời điểm chuyển nhượng.

Sau khi nhận cổ tức bằng cổ phiếu, nếu cá nhân có chuyển nhượng cổ phiếu cùng loại thì khai và nộp thuế thu nhập cá nhân đối với cổ tức nhận bằng cổ phiếu cho tới khi hết số cổ phiếu nhận thay cổ tức.