Chỉ tiêu 26 tờ khai thuế TNCN 05/KK-TNCN điền như thế nào?

Nội dung chính

• Chỉ tiêu 26 tờ khai thuế TNCN 05/KK-TNCN điền như thế nào?
• Thời hạn nộp tờ khai thuế và tiền thuế TNCN kỳ tính thuế tháng 10/2024?
• Khoản thu nhập từ tiền lương tiền công nào phải chịu thuế TNCN?

Chỉ tiêu 26 tờ khai thuế TNCN 05/KK-TNCN điền như thế nào?

Tờ khai thuế thu nhập cá nhân với thu nhập từ tiền lương, tiền công là Mẫu 05/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC, có dạng như sau:

Tải mẫu 05/KK-TNCN tại đây: tải

Lưu ý:

- Tờ khai này chỉ áp dụng đối với tổ chức, cá nhân phát sinh trả thu nhập từ tiền lương, tiền công cho cá nhân trong tháng/quý, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế.

Theo đó, chỉ tiêu 26 tờ khai thuế TNCN 05/KK-TNCN dùng để ghi Tổng thu nhập chịu thuế trả cho cá nhân thuộc diện phải khấu trừ thuế.

Trong đó:

Chỉ tiêu [26] = [27]+[28].

[27] Cá nhân cư trú: Là các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập chịu thuế khác có tính chất tiền lương, tiền công mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã trả cho cá nhân cư trú thuộc diện phải khấu trừ thuế theo trong kỳ.

[28] Cá nhân không cư trú: Là các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập chịu thuế khác có tính chất tiền lương, tiền công mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã trả cho cá nhân không cư trú thuộc diện phải khấu trừ thuế trong kỳ.

Chỉ tiêu 26 tờ khai thuế TNCN 05/KK-TNCN điền như thế nào?

Thời hạn nộp tờ khai thuế và tiền thuế TNCN kỳ tính thuế tháng 10/2024?

Căn cứ tại Điều 55 Luật Quản lý Thuế 2019 quy định như sau:

Thời hạn nộp thuế

1. Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót.

...

Dẫn chiếu đến Điều 44 Luật Quản lý Thuế 2019 quy định thời hạn nộp hồ sơ khai thuế như sau:

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

1. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai theo tháng, theo quý được quy định như sau:

a) Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo tháng;

b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo quý.

...

Theo đó, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai theo tháng, thì thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.

Như vậy, thời hạn nộp tờ khai thuế và tiền thuế TNCN kỳ tính thuế tháng 10 năm 2024 là ngày 20 tháng 11 (thứ Tư).

Khoản thu nhập từ tiền lương tiền công nào phải chịu thuế TNCN?

Căn cứ tại khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 1 Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012) thì trừ các khoản thu nhập được miễn thuế, các khoản thu nhập từ tiền lương tiền công phải chịu thuế TNCN bao gồm:

(1) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công.

(2) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản:

- Phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công.

- Phụ cấp quốc phòng, an ninh.

- Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm.

- Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định của pháp luật.

- Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng và các khoản trợ cấp khác theo quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội.

- Trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm theo quy định của Bộ luật Lao động 2019.

- Trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội và các khoản phụ cấp, trợ cấp khác không mang tính chất tiền lương, tiền công theo quy định của Chính phủ.