Cha, mẹ nuôi có phải là người phụ thuộc để được giảm trừ gia cảnh không? Nếu có thì cần hồ sơ gì để được giảm trừ gia cảnh?
Giảm trừ gia cảnh là gì?
Căn cứ theo khoản 1 Điều 19 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (được sửa đổi bởi khoản 4 Điều 1 Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012) thì giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của đối tượng nộp thuế là cá nhân cư trú. Giảm trừ gia cảnh sẽ gồm 2 phần:
- Giảm trừ gia cảnh cho bản thân người nộp thuế.
- Giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc.
Cha, mẹ nuôi có phải là người phụ thuộc để được giảm trừ gia cảnh không? (Hình từ Internet)
Cha, mẹ nuôi có phải là người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh hay không?
Căn cứ vào điểm d khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về các khoản giảm trừ như sau:
Các khoản giảm trừ
1. Giảm trừ gia cảnh
....
d) Người phụ thuộc bao gồm:
d.1) Con: con đẻ, con nuôi hợp pháp, con ngoài giá thú, con riêng của vợ, con riêng của chồng, cụ thể gồm:
d.1.1) Con dưới 18 tuổi (tính đủ theo tháng).
Ví dụ 10: Con ông H sinh ngày 25 tháng 7 năm 2014 thì được tính là người phụ thuộc từ tháng 7 năm 2014.
d.1.2) Con từ 18 tuổi trở lên bị khuyết tật, không có khả năng lao động.
d.1.3) Con đang theo học tại Việt Nam hoặc nước ngoài tại bậc học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, kể cả con từ 18 tuổi trở lên đang học bậc học phổ thông (tính cả trong thời gian chờ kết quả thi đại học từ tháng 6 đến tháng 9 năm lớp 12) không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.
d.2) Vợ hoặc chồng của người nộp thuế đáp ứng điệu kiện tại điểm đ, khoản 1, Điều này.
d.3) Cha đẻ, mẹ đẻ; cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng); cha dượng, mẹ kế; cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp của người nộp thuế đáp ứng điều kiện tại điểm đ, khoản 1, Điều này.
d.4) Các cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế đang phải trực tiếp nuôi dưỡng và đáp ứng điều kiện tại điểm đ, khoản 1, Điều này bao gồm:
d.4.1) Anh ruột, chị ruột, em ruột của người nộp thuế.
d.4.2) Ông nội, bà nội; ông ngoại, bà ngoại; cô ruột, dì ruột, cậu ruột, chú ruột, bác ruột của người nộp thuế.
d.4.3) Cháu ruột của người nộp thuế bao gồm: con của anh ruột, chị ruột, em ruột.
d.4.4) Người phải trực tiếp nuôi dưỡng khác theo quy định của pháp luật.
...
Theo như quy định của pháp luật thì người phụ thuộc bao gồm những đối tượng sau:
- Con: con đẻ, con nuôi hợp pháp, con ngoài giá thú, con riêng của vợ, con riêng của chồng
Con dưới 18 tuổi (tính đủ theo tháng).
Con từ 18 tuổi trở lên bị khuyết tật, không có khả năng lao động.
Con đang theo học tại Việt Nam hoặc nước ngoài tại bậc học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, kể cả con từ 18 tuổi trở lên đang học bậc học phổ thông (tính cả trong thời gian chờ kết quả thi đại học từ tháng 6 đến tháng 9 năm lớp 12) không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.
- Vợ hoặc chồng của người nộp thuế đáp ứng yêu cầu của pháp luật
Đối với người trong độ tuổi lao động phải đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:
+ Bị khuyết tật, không có khả năng lao động.
+ Không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 01 triệu đồng.
+ Đối với người ngoài độ tuổi lao động phải không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 01 triệu đồng.
- Cha đẻ, mẹ đẻ; cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng); cha dượng, mẹ kế; cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp của người nộp thuế
Đối với người trong độ tuổi lao động phải đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:
+ Bị khuyết tật, không có khả năng lao động.
+ Không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 01 triệu đồng.
+ Đối với người ngoài độ tuổi lao động phải không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 01 triệu đồng.
- Các cá nhân khác bao gồm:
Anh ruột, chị ruột, em ruột của người nộp thuế.
Ông nội, bà nội; ông ngoại, bà ngoại; cô ruột, dì ruột, cậu ruột, chú ruột, bác ruột của người nộp thuế.
Cháu ruột của người nộp thuế bao gồm: con của anh ruột, chị ruột, em ruột.
Người phải trực tiếp nuôi dưỡng khác theo quy định của pháp luật.
Như vậy, dựa vào đối chiếu những quy định pháp luật thì cha, mẹ nuôi được xem là người phụ thuộc nếu như đáp ứng được các yêu cầu theo pháp luật quy định.
Hồ sơ đăng ký người phụ thuộc là cha nuôi, mẹ nuôi như thế nào?
Hồ sơ cho người phụ thuộc là cha nuôi, mẹ nuôi được căn cứ theo tiết g.3 điểm g khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC được sửa đổi bởi Điều 1 Thông tư 79/2022/TT-BTC, khoản 6 Điều 25 Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định như sau:
Các khoản giảm trừ
1. Giảm trừ gia cảnh
...
g)Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc
...
g.3) Đối với cha đẻ, mẹ đẻ, cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng), cha dượng, mẹ kế, cha nuôi hợp pháp, mẹ nuôi hợp pháp hồ sơ chứng minh gồm:
- Bản chụp Chứng minh nhân dân.
- Giấy tờ hợp pháp để xác định mối quan hệ của người phụ thuộc với người nộp thuế như bản chụp sổ hộ khẩu (nếu có cùng sổ hộ khẩu), giấy khai sinh, quyết định công nhận việc nhận cha, mẹ, con của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.
Trường hợp trong độ tuổi lao động thì ngoài các giấy tờ nêu trên, hồ sơ chứng minh cần có thêm giấy tờ chứng minh là người khuyết tật, không có khả năng lao động như bản chụp Giấy xác nhận khuyết tật theo quy định của pháp luật về người khuyết tật đối với người khuyết tật không có khả năng lao động, bản chụp hồ sơ bệnh án đối với người mắc bệnh không có khả năng lao động (như bệnh AIDS, ung thư, suy thận mãn,..).
Vậy căn cứ theo quy định trên, người phụ thuộc là cha, mẹ nuôi cần chuẩn bị những giấy tờ để chứng minh như sau:
- Bản chụp chứng minh nhân dân hoặc căn cước công dân
- Giấy tờ xác nhận hợp pháp xác định mối quan hệ giữa người phụ thuộc và cá nhân đóng thuế như bản chụp hộ khẩu (nếu có cùng hộ khẩu), quyết định công nhận việc nhận cha, mẹ , con của cơ quan có thẩm quyền.
- Bên cạnh đó nếu như cha nuôi hoặc mẹ nuôi còn trong độ tuổi lao động thì cần thêm giấy tờ chứng minh cha mẹ nuôi là người khuyết tật, không có khả năng lao động, hồ sơ bệnh án,...
Như vậy, theo những quy định của pháp luật thì cha nuôi hoặc mẹ nuôi có thể xem là người phụ thuộc để xét giảm trừ gia cảnh cho cá nhân. Để cá nhân được giảm thuế thì khi đăng ký là người phụ thuộc cho cha nuôi hoặc mẹ nuôi cần chuẩn bị đầy đủ những hồ sơ cho người phụ thuộc cần thiết theo quy định của pháp luật về chứng minh mối quan hệ hai bên và chứng minh khả năng lao động của cha nuôi hoặc mẹ nuôi.
- Khu phi thuế quan là gì theo quy định mới nhất? Điều kiện áp thuế 0% khi bán hàng vào khu phi thuế quan?
- Trường hợp không được đăng ký hành nghề dịch vụ kế toán theo quy định hiện nay?
- Có phải đóng thuế TNDN đối với thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ không?
- Trường hợp nào thì Việt kiều về nước sẽ không cần đóng thuế thu nhập cá nhân?
- Có bắt buộc người lao động phải đóng đoàn phí công đoàn không? Đóng đoàn phí công đoàn có được giảm trừ khi tính thuế TNCN không?
- Mẫu cam kết thuế thu nhập cá nhân áp dụng theo mẫu nào mới nhất 2025?
- Doanh nghiệp kinh doanh pháo hoa Bộ Quốc phòng vào dịp Tết nguyên đán 2025 có phải nộp thuế GTGT không?
- Trong năm 2025, người phụ thuộc được đăng ký từ 2 người nộp thuế được không?
- Đề xuất điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh tại dự án Luật thuế TNCN thay thế?
- Kiểm tra viên thuế có phải là công chức không? Tiêu chuẩn của kiểm tra viên thuế được quy định như thế nào?