Cây trồng sử dụng làm dược liệu để bán thì áp thuế suất thuế GTGT theo diện cây trồng hay dược liệu tại Luật mới?

Nội dung chính

• Cây trồng sử dụng làm dược liệu để bán thì áp thuế suất thuế GTGT theo diện cây trồng hay dược liệu tại Luật mới?
• Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT là những ai theo quy định mới nhất?
• 03 mức thuế suất thuế GTGT theo Luật Thuế GTGT 2024?

Cây trồng sử dụng làm dược liệu để bán thì áp thuế suất thuế GTGT theo diện cây trồng hay dược liệu tại Luật mới?

Căn cứ khoản 2 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định mức thuế suất thuế GTGT 5% như sau:

Thuế suất

...

2. Mức thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây:

a) Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt không bao gồm các loại nước uống đóng chai, đóng bình và các loại nước giải khát khác;

b) Phân bón, quặng để sản xuất phân bón, thuốc bảo vệ thực vật và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi theo quy định của pháp luật;

c) Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp; nuôi trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp;

d) Sản phẩm cây trồng, rừng trồng (trừ gỗ, măng), chăn nuôi, thuỷ sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, trừ sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 5 của Luật này;

đ) Mủ cao su dạng mủ cờ rếp, mủ tờ, mủ bún, mủ cốm; lưới, dây giềng và sợi để đan lưới đánh cá;

e) Sản phẩm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây và các sản phẩm thủ công khác sản xuất bằng nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp; xơ bông đã qua chải thô, chải kỹ; giấy in báo;

g) Tàu khai thác thủy sản tại vùng biển; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp theo quy định của Chính phủ;

h) Thiết bị y tế theo quy định của pháp luật về quản lý thiết bị y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh; dược chất, dược liệu là nguyên liệu sản xuất thuốc chữa bệnh, thuốc phòng bệnh;

i) Thiết bị dùng để giảng dạy và học tập bao gồm: các loại mô hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước, com-pa;

k) Hoạt động nghệ thuật biểu diễn truyền thống, dân gian;

l) Đồ chơi cho trẻ em; sách các loại, trừ sách quy định tại khoản 15 Điều 5 của Luật này;

m) Dịch vụ khoa học, công nghệ theo quy định của Luật Khoa học và công nghệ;

n) Bán, cho thuê, cho thuê mua nhà ở xã hội theo quy định của Luật Nhà ở.

...

Đồng thời, căn cứ khoản 5 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định về thuế suất thuế GTGT như sau:

Thuế suất

...

3. Mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này, bao gồm cả dịch vụ được các nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam qua kênh thương mại điện tử và các nền tảng số.

4. Cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hóa, dịch vụ có mức thuế suất thuế giá trị gia tăng khác nhau (bao gồm cả đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng) phải khai thuế giá trị gia tăng theo từng mức thuế suất quy định đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ; nếu cơ sở kinh doanh không xác định theo từng mức thuế suất thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở sản xuất, kinh doanh.

5. Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường được sử dụng làm thức ăn chăn nuôi, dược liệu thì áp dụng thuế suất giá trị gia tăng theo mức thuế suất quy định cho sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản.

...

Từ các quy định trên, có thể thấy sản phẩm cây trồng chỉ qua sơ chế thông thường để làm dược liệu thì áp dụng thuế suất thuế GTGT theo quy định đối với sản phẩm cây trồng với mức thuế suất là 5%.

Lưu ý: Trong trường hợp sản phẩm cây trồng chỉ qua sơ chế thông thường để làm dược liệu và ở khâu nhập khẩu thì không là đối tượng chịu thuế GTGT (theo khoản 1 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024)

Cây trồng được sử dụng làm dược liệu để bán thì áp dụng thuế GTGT theo diện cây trồng hay dược liệu tại Luật mới? (Hình từ Internet)

Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT là những ai theo quy định mới nhất?

Căn cứ khoản 1 Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định người nộp thuế GTGT như sau:

Người nộp thuế

1. Tổ chức, hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh).

2. Tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là người nhập khẩu).

3. Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ (kể cả trường hợp mua dịch vụ gắn với hàng hóa) của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam, trừ trường hợp quy định tại khoản 4 và khoản 5 Điều này; tổ chức sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí và khai thác dầu khí của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam.

...

Theo quy định trên, cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT được xác định bao gồm:

(1) Tổ chức

(2) Hộ kinh doanh

(3) Cá nhân kinh doanh

Những chủ thể này đã thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.

03 mức thuế suất thuế GTGT theo Luật Thuế GTGT 2024?

Căn cứ Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định thuế suất thuế GTGT như sau:

Thuế suất

1. Mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây:

...

2. Mức thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây:

...

3. Mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này, bao gồm cả dịch vụ được các nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam qua kênh thương mại điện tử và các nền tảng số.

...

Theo quy định trên, có thể thấy Luật Giá trị gia tăng 2024 vẫn quy định có 03 mức thuế suất thuế GTGT gồm:

(1) 0%

(2) 5%

(3) 10%

Tuy nhiên, đối tượng để áp dụng các mức thuế suất trên đã có một số thay đổi từ 1/7/2025.

Xem thêm chi tiết tại: Từ tháng 07/2025, thuế suất thuế giá trị gia tăng có thay đổi không?