Cách xuất hoá đơn khi không xác định có được giảm thuế giá trị gia tăng hay không?

Nội dung chính

• Cách xuất hoá đơn khi không xác định có được giảm thuế giá trị gia tăng hay không?
• Xuất hóa đơn sai thời điểm có ảnh hưởng đến thuế giá trị gia tăng phải nộp không?

Cách xuất hoá đơn khi không xác định có được giảm thuế giá trị gia tăng hay không?

Căn cứ theo Điều 1 Nghị định 180/2024/NĐ-CP quy định về việc giảm thuế giá trị gia tăng như sau:

Giảm thuế giá trị gia tăng

...

4. Trường hợp cơ sở kinh doanh theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều này khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ áp dụng các mức thuế suất khác nhau thì trên hóa đơn giá trị gia tăng phải ghi rõ thuế suất của từng hàng hóa, dịch vụ theo quy định tại khoản 3 Điều này.

Trường hợp cơ sở kinh doanh theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều này khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thì trên hóa đơn bán hàng phải ghi rõ số tiền được giảm theo quy định tại khoản 3 Điều này.

5. Trường hợp cơ sở kinh doanh đã lập hóa đơn và đã kê khai theo mức thuế suất hoặc mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng chưa được giảm theo quy định tại Nghị định này thì người bán và người mua xử lý hóa đơn đã lập theo quy định pháp luật về hóa đơn, chứng từ. Căn cứ vào hóa đơn sau khi xử lý, người bán kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, người mua kê khai điều chỉnh thuế đầu vào (nếu có).

6. Cơ sở kinh doanh quy định tại Điều này thực hiện kê khai các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng theo Mẫu số 01 tại Phụ lục IV ban hành kèm theo Nghị định này cùng với Tờ khai thuế giá trị gia tăng.

Như vậy, theo quy định này có thể hiểu, Chính phủ chỉ giảm thuế giá trị gia tăng cho một số nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10% xuống còn 8% quy định tại Nghị định 180/2024/NĐ-CP.

Tuy nhiên, đối với Phụ lục 1 danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế suất thuế giá trị gia tăng ban hành kèm theo Nghị định 180/2024/NĐ-CP là khá dài. Điều này làm cho người nộp thuế khá khó khăn.

Do đó, người nộp thuế có thể làm theo cách sau đây để xuất hoá đơn khi không xác định có được giảm thuế giá trị gia tăng hay không:

Trước hết, người nộp thuế có thể xuất hoá đơn 10% và đồng thời gửi đề nghị hướng dẫn đến cơ quan thuế và đợi hướng dẫn từ cơ quan thuế.

Sau khi có hướng dẫn thì thực hiện hoá đơn điều chỉnh, bên bán kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, bên mua kê khai điều chỉnh thuế đầu vào.

Cụ thể, theo khoản 5 Điều 1 Nghị định 180/2024/NĐ-CP nếu xuất hoá đơn chưa giảm thuế gia trị gia tăng cho các hàng hoá được giảm thì phải xử lý hoá đơn đã lập theo quy định.

Từ đó, người nộp thuế có thể căn cứ việc xuất hoá đơn để kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, đầu vào cho đúng.

Cách xuất hoá đơn khi không xác định có được giảm thuế giá trị gia tăng hay không? (Hình từ Internet)

Xuất hóa đơn sai thời điểm có ảnh hưởng đến thuế giá trị gia tăng phải nộp không?

Theo quy định tại khoản 8 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC được bổ sung bởi điểm b khoản 9 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào như sau:

Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

...

8. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.

Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

...

Như vậy, việc xuất hóa đơn sai thời điểm không làm ảnh hưởng đến thuế giá trị gia tăng phải nộp. Do đó, trong trường hợp này cả người bán và người mua không phải làm tờ khai thuế VAT bổ sung.