Cá nhân hoạt động kinh doanh vũ trường cần phải nộp loại thuế gì?

Nội dung chính

• Kinh doanh vũ trường là gì?
• Cá nhân hoạt động kinh doanh vũ trường có cần phải nộp thuế gì?
• Thuế suất áp dụng cho kinh doanh vũ trường là bao nhiêu?

Kinh doanh vũ trường là gì?

Theo khoản 2 Điều 2 Nghị định 54/2019/NĐ-CP quy định về kinh doanh vũ trường cụ thể như:

Giải thích từ ngữ

Trong Nghị định này, các từ ngữ dưới đây được hiểu như sau:

1. Dịch vụ karaoke là dịch vụ cung cấp âm thanh, ánh sáng, nhạc, lời bài hát và hình ảnh thể hiện trên màn hình (hoặc hình thức tương tự) phục vụ cho hoạt động ca hát tại các cơ sở đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ karaoke theo quy định của Nghị định này.

2. Dịch vụ vũ trường là dịch vụ cung cấp sàn nhảy, sân khấu, âm thanh, ánh sáng phục vụ cho hoạt động khiêu vũ, ca hát hoặc chương trình nghệ thuật tại các cơ sở đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ vũ trường theo quy định của Nghị định này.

...

Theo đó, kinh doanh vũ trường là loại hình kinh doanh dịch vụ giải trí, đây là loại hình giải trí về đêm phổ biến, thường được cấp phép và quản lý chặt chẽ do liên quan đến các quy định về an ninh trật tự, âm thanh, rượu bia và giờ hoạt động.

Cá nhân hoạt động kinh doanh vũ trường cần phải nộp loại thuế gì? (Hình từ Internet)

Cá nhân hoạt động kinh doanh vũ trường có cần phải nộp thuế gì?

Căn cứ vào Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 quy định đối tượng chịu thuế như sau:

Đối tượng chịu thuế

1. Hàng hóa:

a) Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm;

b) Rượu;

c) Bia;

d) Xe ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng;

đ) Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3;

e) Tàu bay, du thuyền;

g) Xăng các loại, nap-ta (naphtha), chế phẩm tái hợp (reformade component) và các chế phẩm khác để pha chế xăng;

h) Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống;

i) Bài lá;

k) Vàng mã, hàng mã.

2. Dịch vụ:

a) Kinh doanh vũ trường;

b) Kinh doanh mát-xa (massage), ka-ra-ô-kê (karaoke);

c) Kinh doanh ca-si-nô (casino); trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy giắc-pót (jackpot), máy sờ-lot (slot) và các loại máy tương tự;

d) Kinh doanh đặt cược;

đ) Kinh doanh gôn (golf) bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi gôn;

e) Kinh doanh xổ số.

Bên cạnh đó, căn cứ theo khoản 2 và Khoản 3 Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC cá nhân có doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh nộp các loại thuế như:

Nguyên tắc tính thuế

...

2. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì thuộc trường hợp không phải nộp thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN theo quy định pháp luật về thuế GTGT và thuế TNCN. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có trách nhiệm khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế theo quy định.

3. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo hình thức nhóm cá nhân, hộ gia đình thì mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN được xác định cho một (01) người đại diện duy nhất của nhóm cá nhân, hộ gia đình trong năm tính thuế.

Từ những quy định trên, có thể thấy cá nhân hoạt động kinh doanh vũ trường có cần phải nộp thuế tiếu thụ đặc biệt.

Đồng thời, nếu trường hợp cá nhân hoạt động kinh doanh vũ trường có doanh thu trong năm dương lịch từ 100 triệu trở lên thì còn phải đóng thuế TNCN và thuế GTGT.

Ngoài ra, tại khoản 2 Điều 4 Nghị định 139/2016/NĐ-CP được bổ sung bởi điểm a khoản 2 Điều 1 Nghị định 22/2020/NĐ-CP cá nhân hoạt động kinh doanh vũ trường có có thể đóng lệ phí môn bài khi:

- Có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm: 1.000.000 đồng/năm;

- Có doanh thu trên 300 đến 500 triệu đồng/năm: 500.000 đồng/năm;

- Có doanh thu trên 100 đến 300 triệu đồng/năm: 300.000 đồng/năm.

Thuế suất áp dụng cho kinh doanh vũ trường là bao nhiêu?

Tại Điều 7 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 được sửa đổi bởi khoản 4 Điều 1 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi 2014 mức thuế suất áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ được quy định sau đây:

Bảng thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa, dịch vụ cụ thể là kinh doanh vũ trường

Theo đó, thuế tiêu thụ đặc biệt đối với loại hình kinh doanh vũ trường có mức thuế suất áp dụng là 40%.

Thêm vào đó, tại Điều 6 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 quy định như sau:

Giá tính thuế

5. Đối với dịch vụ là giá cung ứng dịch vụ của cơ sở kinh doanh. Giá cung ứng dịch vụ đối với một số trường hợp được quy định như sau:

a) Đối với kinh doanh gôn là giá bán thẻ hội viên, giá bán vé chơi gôn bao gồm cả tiền phí chơi gôn và tiền ký quỹ (nếu có);

b) Đối với kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh đặt cược là doanh thu từ hoạt động này trừ số tiền đã trả thưởng cho khách;

c) Đối với kinh doanh vũ trường, mát-xa, ka-ra-ô-kê là doanh thu của các hoạt động kinh doanh trong vũ trường, cơ sở kinh doanh mát-xa, ka-ra-ô-kê;

Do đó, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với dịch vụ là giá cung ứng dịch vụ đối với trường hợp kinh doanh vũ trường từ doanh thu trong hoạt động kinh doanh.

Như vậy, mức thuế suất áp dụng đối với kinh doanh dịch vụ cụ thể là kinh doanh vũ trường là 40% và giá tính thuế được xác định thông qua doanh thu của hoạt động kinh doanh này.