|
BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 2063/TCT-CS
V/v các nội dung mới của Quy trình quản lý khai thuế, nộp
thuế và kế toán thuế ban hành theo Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015
|
Hà
Nội, ngày 27 tháng 05 năm 2015
|
Kính
gửi: Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương
Căn cứ Luật Quản lý thuế; Luật
sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật xử phạt vi phạm hành
chính và các văn bản hướng dẫn thi hành, ngày 15/5/2015 Tổng cục Thuế đã có Quyết
định số 879/QĐ-TCT ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán
thuế thay thế Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 của Tổng cục Thuế ban
hành kèm theo Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế. Tổng cục
Thuế giới thiệu các nội dung mới của Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế
toán thuế như sau:
1. Sửa đổi, bổ sung nội dung quản
lý nghĩa vụ kê khai đối với người nộp thuế mới thành lập như sau:
"1. 1.1. Đối với NNT được
cấp MST/MSDN mới
Bộ phận KK&KTT căn cứ
thông tin về NNT được cấp MST/MSDN mới trên hệ thống đăng ký thuế để thực hiện:
- Rà soát các thông tin liên
quan đến nghĩa vụ khai thuế của NNT, bao gồm:sắc thuế phương pháp tính thuế, mẫu
HSKT, kỳ tính thuế và ngày bắt đầu phải nộp HSKT của từng NNT để cập nhật Danh
sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế.
- Trường hợp chưa đủ thông
tin để xác định chính xác các HSKT phải nộp của NNT: liên hệ với NNT qua điện
thoại; nếu không liên hệ được với NNT qua điện thoại lập Thông báo về việc giải
trình, bổ sung thông tin, tài liệu (theo mẫu 01/KTTT ban hành kèm theo Thông tư
số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính) gửi NNT; sau khi nhận được
giải trình, bổ sung thông tin của NNT, Bộ phận KK&KTT xác định các HSKT phải
nộp của NNT để cập nhật Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế.
Lưu ý một số thông tin rà
soát liên quan đến nghĩa vụ khai thuế của NNT.
a) Về phương pháp tính thuế
GTGT.
- Trường hợp NNT mới thành lập
thuộc diện đang ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, Bộ phận đăng ký
thuế căn cứ Thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT (theo mẫu
06/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/ TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ
Tài chính) cập nhật phương pháp tính thuế GTGT theo đăng ký của NNT, đồng thời
thông báo cho Bộ phận KK&KTT cập nhật thông tin vào Danh sách theo dõi NNT
phải nộp hồ sơ khai thuế.
- Trường hợp NNT gửi Thông
báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT, Bộ phận KK&KTT rà soát các
quy đinh hiện hành, trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận được thông
báo của NNT phải gửi Thông báo về việc chấp thuận hay không chấp thuận
phưongpháp tính thuế theo đề nghị của NNT (theo mẫu số 10a/QTr-KK của Quy trình
này). Bộ phận KK&KTT thông báo cho bộ phận đăng ký thuế được biết để cập nhật
thông tin đăng ký thuế của NNT, đồng thời cập nhật thông tin vào Danh sách theo
dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế.
b) Về kỳ kê khai thuế GTGT
NNT mới thành lập thuộc đối
tượng khai thuế GTGT theo quý. Trường hợp NNT muốn chuyển sang khai thuế GTGT
theo tháng thì gửi Thông báo chuyển đổi kỳ khai thuế GTGT từ Quý sang Tháng
(theo mẫu 07/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 151/2014/BTC-TCT ngày
10/10/2014 của Bộ Tài chính) cho cơ quan thuế. Bộ phận KK&KTT thực hiện cập
nhật thay đổi về kỳ kê khai của NNT vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ
khai thuế. "
Quyết định số 1864/QĐ-TCT không
hướng dẫn cụ thể việc xác định phương pháp tính thuế GTGT và kỳ kê khai thuế
GTGT đối với người nộp thuế mới thành lập.
2. Sửa đổi, bổ sung nội dung quản
lý nghĩa vụ kê khai đối với người nộp thuế tạm ngừng kinh doanh có thời hạn như
sau:
" 1.1.5. Đối với NNT tạm
ngừng kinh doanh có thời hạn
Bộ phận KK&KTT căn cứ
thông báo tạm ngừng kinh doanh của NNT hoặc của cơ quan đăng ký kinh doanh đối
với NNT thực hiện thủ tục đăng ký kinh doanh tại cơ quan đăng ký kinh doanh, cập
nhật thời gian tạm ngừng kinh doanh vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ
khai thuế để tạm dừng việc theo dõi, đôn đốc NNT nộp HSKT, hết thời gian tạm ngừng
kinh doanh, Bộ phận KK&KTT thực hiện khôi phục Danh sách theo dõi NNT phải
nộp hồ sơ khai thuế để tiếp tục việc theo dõi, đôn đốc NNT nộp HSKT. "
Quyết định số 18641/QĐ-TCT
không hướng dẫn xử lý nghĩa vụ kê khai đối với người nộp thuế tạm ngừng kinh
doanh thực hiện thủ tục đăng ký kinh doanh tại cơ quan đăng ký kinh doanh
3. Sửa đổi nội dung xử lý hồ sơ
khai thuế điều chỉnh, bổ sung của người nộp thuế như sau:
"2. 4. 3. Xử lý hồ sơ
thế điều chỉnh, bổ sung của NNT
...
b) Xử lý hồ sơ khai thuế điều
chỉnh, bổ sung của NNT
Căn cứ thông tin về phạm vi,
thời kỳ thanh tra, kiểm tra tại trụ sở NNT của cơ quan thuế và cơ quan có thẩm
quyền có trên ứng dụng hoặc thông tin nhận được từ các bộ phận liên quan, Bộ phận
KK&KTT thực hiện kiểm tra, phân loại và xử lý HSKT điều chỉnh bổ sung của
NNT như sau:
- Đối với hồ sơ khai
điều chỉnh, bổ sung mà cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyển đã công bố
Quyết định thanh tra, kiểm tra thuế.
+ Trường hợp NNT khai điều
chỉnh, bổ sung HSKT nhưng không liên quan đến thời kỳ, phạm vi thanh tra, thể
tim tra hoặc có liên quan đến thời kỳ thanh tra, kiểm tra nhưng không thuộc phạm
vi thanh tra, kiểm tra thì xử lý như đối với hồ sơ khai điều
chỉnh, bổ sung mà cơ quan
thuế, cơ quan có thẩm quyền chưa công bố Quyết định
thanh tra, kiểm tra thuê.
+ Trường hợp NNT khai điều
chỉnh, bổ sung HSKT có liên quan đến thời kỳ, phạm vi thanh tra, kiểm tra (trừ
trường hợp hồ sơ khai điều chỉnh, bổ sung dẫn đến làm tăng số thuế phải nộp; giảm
số thuế đã được hoàn, được khấu trừ hoặc nộp thừa) thì lập Thông báo không chấp
nhận hồ sơ khai thuế điều chỉnh, bổ sung của NNT (Mẫu số 14/QTr- KK), gửi NNT
hoặc đại lý thuế trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế nhận
được hồ sơ khai điều chỉnh, bổ sung của NNT Trường hợp các hồ sơ khai điều chỉnh,
bổ sung này đã được Bộ phận "một cửa " hoặc Bộ phận hành chính văn
thư quét vào ứng dụng quản lý thuế, thì ngay sau khi lập Thông báo không chấp
nhận hồ sơ khai thuế điều chỉnh, bổ sung của NNT, Bộ phận KK&KTT thực hiện
hủy dữ liệu của tờ khai đã được nhận vào hệ thống ứng dụng quản lý thuế.
Quyết định số 1864/QĐ-TCT hướng
dẫn xử lý hồ sơ khai thuế điều chỉnh bổ sung chỉ căn cứ thời điểm công bố Quyết
định thanh tra, kiểm tra; không căn cứ vào phạm vi, thời kỳ thanh tra, kiểm tra
tại trụ sở người nộp thuế.
4. Sửa đổi nội dung lập biên bản
vi phạm hành chính thuế như sau:
"3.3.1. Lập biên bản
vipham hành chính thuế
...
- Lập Biên bản vi phạm hành
chính về thuế (theo mẫu 01/BB ban hành kèm theo Thông tư 166/2013/TT-BTC ngày
15/11/2013 cua Bộ Tài chính), trừ trường hợp phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền đến
250.000 đồng đối với cá nhân hoặc 500.000 đồng đối với tổ chức và người có thẩm
quyền phải ra Quyết định xử phạt vi phạm hành chính theo thủ tục xử phạt không
lập biên bản (theo mẫu 01/QĐ ban hành kèm theo Thông tư 166/2013/TT-BTC ngày
15/11/2013 của Bộ Tài chính). "
Quyết định 1864/QĐ-TCT hướng dẫn:
"Lập Biên bản vi phạm pháp luật thuế (theo mẫu 01 ban hành kèm theo Thông
tư 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính), trừ trường hợp phạt cảnh
cáo hoặc phạt tiền đến 100.000 đồng không cần phải lập biên bản."
5. Sửa đổi một số mẫu biểu như
sau:
a) "2.5.2 Xử lý gia hạn
nộp hồ sơ khai thuế của NNT:
.....
- Trường hợp cần làm rõ
thông tin trên hồ sơ đề nghị gia hạn nộp HSKT của NNT liên hệ với NNT qua điện
thoại trong thời hạn 03 ngày làm việc. Trường hợp hồ sơ đề nghị gia hạn của NNT
chưa rõ ràng, chưa đầy đủ cần bổ sung thông tin, tài liệu, lập Thông báo về việc
giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu (theo mẫu 01/KTTT ban hành kèm theo
Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính) "
b) "3. 3.2. Ra Quyết định
xử phạt vi phạm hành chính thuế
- Trường hợp NNT ký biên bản:
+ Bộ phận KK&KTT lập Quyết
định xử phạt vi phạm hành chính về thuế (theo mẫu 02/QĐ hoặc 04/QĐ ban hành tại
Thông tư 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 của Bộ Tài chính) trình Thủ trưởng cơ
quan ký ban hành, gửi NNT và các bộ phận có liên quan trong thời hạn 07 ngày kể
từ ngày biên bản vi phạm pháp luật thuế được lập giữa cơ quan thuế và NNT.
...”
Trên đây là một số nội dung sửa
đổi, bổ sung Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế ban hành kèm
theo Quyết định số 879/QĐ-TCT. Trong quá trình thực hiện, nếu có khó khăn, vướng
mắc, đề nghị các Cục thuế kịp thời tổng hợp, phản ánh về Tổng cục Thuế để được
nghiên cứu giải quyết.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Tổng cục trưởng (để b/c);
- Các Vụ, đơn vị thuộc TCT;
- Lưu: VT, KK (3b).
|
KT.
TỔNG CỤC TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Đại Trí
|