Circular No. 43/2019/TT-BTC dated July 12 2019 providing guidance on the implementation of clause 4 Article 24 of Decree No. 82/2018/ND-CP on the management of industrial parks and economic zones

• Official number: 43/2019/TT-BTC
• Legislation Type: Circular
• Organization: The Ministry of Finance
• Signer: Tran Xuan Ha
• Issued Date: 12/07/2019

BỘ TÀI CHÍNH -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 43/2019/TT-BTC	Hà Nội, ngày 12 tháng 07 năm 2019

THÔNG TƯ

HƯỚNG DẪN QUY ĐỊNH TẠI KHOẢN 4 ĐIỀU 24 NGHỊ ĐỊNH SỐ 82/2018/NĐ-CP NGÀY 22 THÁNG 5 NĂM 2018 CỦA CHÍNH PHỦ QUY ĐỊNH VỀ QUẢN LÝ KHU CÔNG NGHIỆP VÀ KHU KINH TẾ

Căn cứ Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 và Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp;

Căn cứ Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật thuế;

Căn cứ Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp;

Căn cứ Nghị định 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 của Chính Phủ sửa đổi bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế;

Căn cứ Nghị định số 146/2017/NĐ-CP ngày 15 tháng 12 năm 2017 của Chính Phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2016 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 của Chính phủ;

Căn cứ Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 2 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế;

Căn cứ Nghị định số 82/2018/NĐ-CP ngày 22 tháng 5 năm 2018 của Chính phủ quy định về quản lý Khu công nghiệp và Khu kinh tế;

Căn cứ Nghị định số 87/2017/NĐ-CP ngày 26 tháng 7 năm 2017 của Chính phủ quy định về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính;

Theo đề nghị của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế;

Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Thông tư hướng dẫn thực hiện quy định tại Khoản 4 Điều 24 Nghị định số 82/2018/NĐ-CP ngày 22 tháng 5 năm 2018 của Chính phủ quy định về quản lý Khu công nghiệp và Khu kinh tế như sau:

Điều 1. Hướng dẫn quy định tại Khoản 4 Điều 24 Nghị định số 82/2018/NĐ-CP ngày 22/5/2018 của Chính phủ

1. Các khoản chi phí đầu tư xây dựng, vận hành hoặc thuê nhà chung cư và các công trình kết cấu hạ tầng xã hội phục vụ cho công nhân làm việc tại khu công nghiệp, khu kinh tế của doanh nghiệp có dự án đầu tư trong Khu công nghiệp, Khu kinh tế được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

a) Đối với giá trị tài sản cố định: Được tính vào giá trị công trình và trích khấu hao tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp nếu đáp ứng điều kiện là tài sản cố định theo quy định của Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định.

b) Đối với chi phí (trừ trường hợp nêu tại điểm a Khoản 1 Điều này): Được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp.

2. Ưu đãi đối với dự án đầu tư xây dựng nhà ở, công trình văn hóa, thể thao, công trình kết cấu hạ tầng xã hội phục vụ công nhân làm việc tại khu công nghiệp, khu kinh tế

Dự án đầu tư xây dựng nhà ở, công trình văn hóa, thể thao, công trình kết cấu hạ tầng xã hội phục vụ công nhân làm việc tại khu công nghiệp, khu kinh tế được hưởng ưu đãi theo quy định pháp luật về xây dựng nhà ở xã hội và pháp luật có liên quan.

Điều 2. Hiệu lực thi hành

1. Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 26 tháng 8 năm 2019.

2. Các chi phí đầu tư xây dựng, vận hành hoặc thuê nhà chung cư và các công trình kết cấu hạ tầng xã hội phục vụ cho công nhân làm việc tại khu công nghiệp, khu kinh tế phát sinh kể từ ngày 10 tháng 7 năm 2018 thực hiện theo quy định tại Khoản 4 Điều 24 Nghị định số 82/2018/NĐ-CP và hướng dẫn tại Điều 1 Thông tư này.

3. Cơ quan thuế các cấp có trách nhiệm phổ biến, hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện theo nội dung Thông tư này.

4. Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc, đề nghị các tổ chức, cá nhân phản ánh kịp thời về Bộ Tài chính để nghiên cứu giải quyết./.

Nơi nhận: - Văn phòng Trung ương và các Ban của Đảng; - Văn phòng Quốc hội; - Văn phòng Chủ tịch nước; - Văn phòng Tổng Bí thư; - Viện Kiểm sát nhân dân tối cao; - Tòa án nhân dân tối cao; - Kiểm toán nhà nước; - Các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ, - Cơ quan Trung ương của các đoàn thể; - Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân, Sở Tài chính, Cục Thuế, Kho bạc nhà nước các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; - Công báo; - Cục Kiểm tra văn bản (Bộ Tư pháp); - Website Chính phủ; - Website Bộ Tài chính; Website Tổng cục Thuế; - Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính; - Lưu: VT, TCT (VT, CS)

KT. BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Trần Xuân Hà

English

MINISTRY OF FINANCE --------	Socialist Republic of Vietnam Independence – Freedom - Happiness ---------------
No: 43/2019/TT-BTC	Hanoi, July 12 2019

CIRCULAR

PROVIDING GUIDANCE ON THE IMPLEMENTATION OF CLAUSE 4 ARTICLE 24 OF DECREE NO. 82/2018/ND-CP DATED MAY 22 2018 BY THE GOVERNMENT ON THE MANAGEMENT OF INDUSTRIAL PARKS AND ECONOMIC ZONES.

Pursuant to Law No. 14/2008/QH12 on enterprises income tax and Law No. 32/2013/QH13 on amendments to the Law on enterprises income tax;

Pursuant to Law No. 71/2014/QH13 on amendments to some articles of tax laws;

Pursuant to Decree No. 218/2013/ND-CP dated December 26 2013 by the Government detailing and providing guidance on a number of articles of the Law on enterprises income tax;

Pursuant to Decree No. 91/2014/ND-CP dated October 01 2014 by the Government on amendments to a number of articles of some Decrees on tax;

Pursuant to Decree No. 146/2017/ND-CP dated December 15 2017 by the Government on amendments to a number of articles of Decree No. 100/2016/ND-CP dated July 01 2016 and Decree No.12/2015/ND-CP dated February 12 2015 by the Government;

Pursuant to Decree No. 12/2015/ND-CP dated February 12 2015by the Government detailing the implementation of Law on amendments to laws and decrees on tax;

...

...

...

Pursuant to Decree No.87/2017/ND-CP dated July 26 2017 by the Government defining the function, tasks, powers and organizational structure of ministries the Ministry of Finance;

At the proposal of General Director of the General Department of Taxation;

The Minister of Finance promulgates a Circular providing guidance on the implementation of clause 4 Article 24 of Decree No. 82/2018/ND-CP dated May 22 2018 by the Government on the management of industrial parks and economic zones.

Article 1. Guidance on the implementation of clause 4 Article 24 of Decree No. 82/2018/ND-CP

1. The expenditures on construction, operation or renting of condominium apartments and social infrastructure for workers in industrial parks, economic zones are considered to be deductible expenses for calculation of the taxable income of an enterprise with investment projects therein in the following cases:

a) For fixed assets: Such expenses shall be included in the value of constructions, depreciated and included in deductible expenses when determining taxable income if they are qualified as fixed assets prescribed in regulations of Ministry of Finance on management, use and depreciation of fixed assets.

b) Expenses other than those specified in point a clause 1 of this Article may be included in deductible expenses when determining taxable income in accordance with law on enterprises income tax.

2. Incentive policies applied to projects of investment in construction of housing, cultural and sports works, social infrastructure for workers in industrial parks, economic zones:

Projects of investment in construction of housing, cultural and sports works, social infrastructure for workers in industrial parks, economic zones shall enjoy preferences according to law provisions on building of social housing and relevant legislation.

...

...

...

1. This Circular takes effect on August 26 2019.

2. The expenditures on construction, operation or renting of condominium apartments and social infrastructure for workers in industrial parks, economic zones incurred from July 10 2018 shall be recorded and calculated in accordance with provisions of clause 4 Article 24 of Decree No.82/2018/ND-CP and guidance in Article 1 of this Circular.

3. Tax authorities at all levels shall disseminate these regulations and provide guidance on the implementation of this Circular for enterprises.

4. In the course of implementation, any arising problem shall be promptly reported to the Ministry of Finance for consideration and handling.

PP THE MINISTER
DEPUTY MINISTER




Tran Xuan Ha