Trường học mới thành lập có được miễn thuế TNDN không?

Trường học mới thành lập có được miễn thuế TNDN không? 

Theo điểm r khoản 2 Điều 18 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định: 

2. Ngành, nghề ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm các trường hợp sau:
...
r) Xã hội hóa trong các lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường theo Danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn do Thủ tướng Chính phủ quy định; giám định tư pháp;...

Quyết định 1255/QĐ-TTg năm 2026 ban hành Danh mục các loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn của các cơ sở thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo.

Việc một trường học được thành lập mới chỉ là một trong những yếu tố để xem xét. Để được hưởng chính sách ưu đãi đối với hoạt động xã hội hóa, cơ sở giáo dục còn phải đáp ứng các loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn và điều kiện để được ưu đãi theo Quyết định 1255/QĐ-TTg.

Chẳng hạn, đối với trường tiểu học, Quyết định 1255/QĐ-TTg quy định tiêu chí khác nhau tùy địa bàn.

Trường tiểu học tại đô thị, khu công nghiệp

Trường tiểu học phải đáp ứng các tiêu chí chủ yếu như:

• Quy mô tối thiểu 10 lớp;
• Số học sinh tối đa 35 học sinh/lớp;
• Diện tích đất bình quân tối thiểu 6 m²/học sinh, với quy định riêng đối với khu vực nội thành của đô thị loại đặc biệt;
• Học sinh nhập học ổn định ít nhất 05 năm liên tiếp;
• Hằng năm nhập học tối thiểu 02 lớp.

Trường tiểu học tại khu vực nông thôn, miền núi

Quy mô tối thiểu là 10 lớp, tối đa 35 học sinh/lớp và diện tích đất bình quân tối thiểu là 10 m²/học sinh.

Đồng thời, học sinh phải nhập học ổn định ít nhất 05 năm liên tiếp và hằng năm nhập học tối thiểu 02 lớp.

Trường tiểu học tại xã thuộc khu vực khó khăn và hải đảo

Tiêu chí được điều chỉnh theo hướng phù hợp hơn với điều kiện thực tế:

• Quy mô tối thiểu 05 lớp;
• Tối đa 35 học sinh/lớp;
• Diện tích đất bình quân tối thiểu 10 m²/học sinh;
• Học sinh nhập học ổn định ít nhất 05 năm liên tiếp;
• Hằng năm nhập học tối thiểu 01 lớp.

Trường mới thành lập đáp ứng tiêu chí xã hội hóa được hưởng thuế suất TNDN bao nhiêu?

Theo điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định:

"Điều 19. Thuế suất ưu đãi
...
2. Áp dụng thuế suất 10% trong suốt thời gian hoạt động đối với:
...
b) Thu nhập của doanh nghiệp từ hoạt động thuộc ngành, nghề quy định tại các điểm i, r và s khoản 2 Điều 18 của Nghị định này;
..."
"Điều 18. Nguyên tắc, đối tượng áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
...
2. Ngành, nghề ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm các trường hợp sau:
...
i) Trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; sản xuất, nhân và lai tạo giống cây trồng, vật nuôi; đầu tư bảo quản nông sản sau thu hoạch, bảo quản nông sản, thủy sản và thực phẩm; sản xuất, khai thác và tinh chế muối, trừ sản xuất muối quy định tại khoản 1 Điều 4 của Nghị định này;
...
r) Xã hội hóa trong các lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường theo Danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn do Thủ tướng Chính phủ quy định; giám định tư pháp;

s) Đầu tư xây dựng nhà ở xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua đối với các đối tượng quy định tại Luật Nhà ở;"

Theo điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, thu nhập của doanh nghiệp từ hoạt động thuộc điểm r khoản 2 Điều 18 của Nghị định này được áp dụng thuế suất 10%.

Đối với trường hợp hoạt động xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục, đây là mức thuế suất ưu đãi áp dụng trong suốt thời gian hoạt động đối với phần thu nhập đáp ứng điều kiện ưu đãi.

Trường học mới thành lập được miễn thuế TNDN bao lâu?

Điều 20. Miễn thuế, giảm thuế _ Nghị định 320/2025/NĐ-CP
1. Miễn thuế 04 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 09 năm tiếp theo đối với:
...
b) Thu nhập của doanh nghiệp quy định tại điểm r khoản 2 Điều 18 của Nghị định này thuộc địa bàn quy định tại điểm a và điểm b khoản 3 Điều 18 của Nghị định này; trường hợp thu nhập của doanh nghiệp quy định tại điểm r khoản 2 Điều 18 của Nghị định này không thuộc địa bàn quy định tại điểm a và điểm b khoản 3 Điều 18 của Nghị định này được miễn thuế tối đa 04 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá 05 năm tiếp theo.
...

Thời điểm tính thời gian miễn, giảm thuế TNDN của trường mới thành lập?

Theo khoản 4 Điều 20 Nghị định 320/2025/NĐ-CP:

Thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư, trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong 03 năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ 04.

Trường hợp doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận dự án ứng dụng công nghệ cao, Giấy chứng nhận doanh nghiệp công nghệ cao, Giấy chứng nhận doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, Giấy chứng nhận doanh nghiệp khoa học và công nghệ, Giấy xác nhận ưu đãi dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ sau thời điểm phát sinh thu nhập thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính kể từ năm được cấp Giấy chứng nhận, Giấy xác nhận ưu đãi. Trường hợp tại năm cấp Giấy chứng nhận, Giấy xác nhận ưu đãi mà chưa có thu nhập thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính kể từ năm đầu tiên có thu nhập, nếu trong 03 năm đầu kể từ năm được cấp Giấy chứng nhận, Giấy xác nhận ưu đãi mà doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế thì thời gian miễn thuế, giảm thuế tính từ năm thứ 04 kể từ năm cấp Giấy chứng nhận, Giấy xác nhận ưu đãi.

• >> Nghị quyết 59/2026 tiêu chí miễn thuế TNDN và TNCN với thu nhập từ hoạt động khởi nghiệp sáng tạo tại TPHCM ra sao?
• >> Hướng dẫn chính sách ưu đãi thuế TNDN với sản phẩm mới theo Công văn 12906 Thuế Ninh Bình ra sao?