Quy định cụ thể về công thức tính thuế TNCN từ trúng thưởng trong công ty TNHH một thành viên

Hình từ internet

Thu nhập từ trúng thưởng là các khoản tiền hoặc hiện vật mà cá nhân nhận được dưới các hình thức như:

- Trúng thưởng xổ số do các công ty xổ số phát hành trả thưởng;

- Trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại khi tham gia mua bán hàng hóa, dịch vụ;

- Trúng thưởng trong các hình thức cá cược, đặt cược được pháp luật cho phép;

- Trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi có thưởng và các hình thức trúng thưởng khác do các tổ chức kinh tế, cơ quan hành chính, sự nghiệp, các đoàn thể và các tổ chức, cá nhân khác tổ chức.

Thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng được xác định bằng công thức sau:

I. Đối với cá nhân cư trú

Trong đó:

1. Thu nhập tính thuế từ trúng thưởng là phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà người nộp thuế nhận được theo từng lần trúng thưởng không phụ thuộc vào số lần nhận tiền thưởng. Cụ thể được xác định bằng công thức sau:

Riêng đối với một số trò chơi có thưởng, thu nhập tính thuế được xác định như sau:

- Đối với trúng thưởng xổ số là toàn bộ giá trị tiền thưởng vượt trên 10 triệu đồng trên một (01) vé xổ số nhận được trong một đợt quay thưởng chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào;

- Đối với trúng thưởng khuyến mại bằng hiện vật là giá trị của sản phẩm khuyến mại vượt trên 10 triệu đồng được quy đổi thành tiền theo giá thị trường tại thời điểm nhận thưởng chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào;

- Đối với trúng thưởng trong các hình thức cá cược, đặt cược là toàn bộ giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà người tham gia nhận được chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào;

- Đối với trúng thưởng từ các trò chơi, cuộc thi có thưởng được tính theo từng lần lĩnh thưởng. Giá trị tiền thưởng bằng toàn bộ số tiền thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà người chơi nhận được chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào;

2. Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 10%.

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng là thời điểm tổ chức trả thưởng cho người trúng thưởng.

II. Đối với cá nhân không cư trú

Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên trả thu nhập từ trúng thưởng cho cá nhân không cư trú có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi trả thu nhập. Công thức tính thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng được xác định như sau:

Trong đó:

1. Thu nhập tính thuế từ trúng thưởng của cá nhân không cư trú được xác định như đối với cá nhân cư trú. Công thức tính thu nhập tính thuế được xác định như sau:

2. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm tổ chức ở Việt Nam trả tiền thưởng cho cá nhân không cư trú.

Có thể xem ví dụ sau để hiểu rõ hơn về cơ chế này:

Ví dụ: Ông M từ lúc vào cho đến lúc ra khỏi điểm vui chơi giải trí tại Việt Nam có thưởng đã thực hiện 3 lần đổi tiền mặt lấy đồng chíp, tổng giá trị của cả 3 lần đổi là 20 triệu đồng. Sau đó, ông M thực hiện 2 lần đổi đồng chip lấy tiền mặt, tổng giá trị 2 lần đổi là 50 triệu đồng. Căn cứ vào các lần đổi tiền thì thu nhập từ trúng thưởng và thu nhập tính thuế của Ông M được xác định như sau:

- Thu nhập từ trúng thưởng = 50 triệu - 20 triệu = 30 triệu đồng;

- Thu nhập tính thuế = 30 triệu - 10 triệu = 20 triệu đồng;

- Thuế thu nhập cá nhân của ông M = 20 triệu x 10% = 2 triệu đồng.

Lưu ý:

Trường hợp một giải thưởng nhưng có nhiều người trúng giải thì thu nhập tính thuế được phân chia cho từng người nhận giải thưởng. Người được trúng giải phải xuất trình các căn cứ pháp lý chứng minh.

Nếu không có căn cứ pháp lý chứng minh thì thu nhập trúng thưởng tính cho một cá nhân. Trường hợp cá nhân trúng nhiều giải thưởng trong một cuộc chơi thì thu nhập tính thuế được tính trên tổng giá trị của các giải thưởng.