Doanh nghiệp

Xác định ưu đãi đầu tư dự án nông nghiệp công nghệ cao

15:53 06/11/19

Chào anh, chị! Công ty tôi là một doanh nghiệp thành lập tại thành phố Hồ Chí Minh, thành lập năm 2018, tháng 9-2019, Công ty tôi nhận chuyển nhượng 1 dự án ở huyện Đơn Dương, tỉnh Lâm Đồng. Dự án này được thành lập tháng 01/2013 với ngành nghề: Sản xuất nông nghiệp chất lượng cao: cà chua, ớt, khoai tây, rau ngắn ngày (được cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư), đến giờ vẫn chưa hoạt động, Công ty tôi mới bắt đầu đầu tư để dự án hoạt động từ tháng 09/2019. Anh, chị cho tôi hỏi dự án này hiện tại được hưởng những ưu đãi đầu tư gì về thuế TNDN và các loại thuế liên quan. và thời gian ưu đãi bắt đầu tính từ thời điểm nào. Nếu Công ty tôi thành lập 1 chi nhánh hạch toán độc lập ở đó để ghi nhận các hoạt động ở Đơn Dương hoặc thành lập 1 công ty Con ở đó thì có được hưởng các ưu đãi đầu tư của dự án này hay không? Tôi đang phân vân không biết thành lập thế nào để được hưởng ưu đãi cao nhất từ dự án này, rất mong anh, chị phản hồi gấp giúp tôi vấn đề này. Tôi chân thành cảm ơn anh, chị.

>> Thủ tục kinh doanh xăng dầu

>> Tham gia tổ chức quốc tế

(Nguồn: Internet)

Chào anh,

PHÁP LÝ KHỞI NGHIỆP đã nhận được nội dung đề nghị hỗ trợ của anh, nên Ban Hỗ trợ có ý kiến trao đổi như sau:

Theo thông tin anh cung cấp, anh có 02 vấn đề cần giải quyết cụ thể như sau:

1. Về dự án sản xuất nông nghiệp chất lượng cao được hưởng ưu đãi đầu tư gì liên quan đến thuế và thời gian hưởng đãi bắt đầu tính từ thời điểm nào?

Theo anh mô tả, dự án anh nhận chuyển nhượng là dự án sản xuất nông nghiệp chất lượng cao như: cà chua, ớt, khoai tây, rau ngắn ngày thì Ban Hỗ trợ hiểu rằng dự án này là dự án trồng, chế biến, bảo quản các loại nông sản trên.

Căn cứ theo quy định tại Điều 15 của Luật Đầu tư 2014 về hình thức và đối tượng ưu đãi đầu tư thì dự án trên vừa thuộc ngành, nghề đặc biệt ưu đãi đầu tư "Nuôi trồng, chế biến, bảo quản nông, lâm, thủy sản" và vừa thuộc dự án được thực hiện tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn (huyện Đơn Dương, tỉnh Lâm Đồng) quy định tại Phụ lục I, II của Nghị định 118/2015/NĐ-CP. Về nguyên tắc dự án đầu tư đáp ứng điều kiện hưởng các mức ưu đãi đầu tư khác nhau được áp dụng mức ưu đãi cao nhất.

Căn cứ theo quy định tại Khoản 5, Điều 17 của Nghị định 118/2015/NĐ-CP thì doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư từ việc chuyển nhượng dự án đầu tư được kế thừa các ưu đãi đầu tư của dự án đầu tư trước khi chuyển nhượng. Như vậy, bên anh nhận chuyển nhượng dự án này vào tháng 09/2019 thì sẽ được kế thừa các ưu đãi đầu tư của dự án trước khi nhận chuyển nhượng.

Ngoài ra, theo quy định tại Khoản 2, Điều 45 của Luật Đầu tư 2014 thì khi chuyển nhượng dự án thuộc diện cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, doanh nghiệp nộp hồ sơ theo quy định tại khoản 2 Điều 40 của Luật Đầu tư 2014 kèm theo hợp đồng chuyển nhượng dự án đầu tư để điều chỉnh nhà đầu tư thực hiện dự án.

Như vậy, công ty anh căn cứ vào nội dung cơ quan đăng ký đầu tư ghi các ưu đãi đầu tư, căn cứ và điều kiện áp dụng ưu đãi đầu tư tại Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư được cấp sau khi điều chỉnh để biết các mức ưu đãi được hưởng về thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế xuất khẩu, thuế sử dụng đất nông nghiệp đối với quỹ đất trồng trọt và thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với quỹ đất xây dựng nhà máy, văn phòng.

Anh có thể tham khảo các ưu đãi cụ thể về thuế dưới đây:

- Về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (sau đây gọi tắt là - thuế TNDN):

Căn cứ theo quy định tại Khoản 1, Điều 6 của Thông tư 96/2015/TT-BTC thì thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp, cụ thể:

"Điều 6. Sửa đổi, bổ sung một số nội dung tại Điều 8 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:

1. Sửa đổi, bổ sung Khoản 1a Điều 8 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau:

“1. Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản, sản xuất muối của hợp tác xã; Thu nhập của hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp thực hiện ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; Thu nhập của doanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; Thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản.[...]"

Đồng thời, như đã trình bày ở trên dự án đầu tư của mình là dự án "Nuôi trồng, chế biến, bảo quản nông, lâm, thủy sản" được thực hiện tại huyện Đơn Dương, tỉnh Lâm Đồng - thuộc danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn (được quy định tại Phụ lục II của Nghị định 118/2015/NĐ-CP.)

Do đó, phần thu nhập từ hoạt động trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng và chế biến nông sản thuộc dự án đầu tư của công ty anh được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Về ưu đãi thuế nhập khẩu

Căn cứ theo quy định tại Khoản 1, Điều 5 và Khoản 2, Điều 6 của Thông tư 83/2016/TT-BTC thì mực ưu đãi thuế nhập khẩu và thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với dự án đầu tư thuộc ngành, nghề đặc biệt ưu đãi đầu tư hoặc thực hiện tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn như sau:

Miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản cố định theo quy định tại Điều 14 của Nghị định 134/2016/NĐ-CP.

Nguyên liệu, vật tư, linh kiện trong nước chưa sản xuất được nhập khẩu để sản xuất của dự án đầu tư được miễn thuế nhập khẩu trong thời hạn 05 năm, kể từ ngày bắt đầu sản xuất theo quy định tại Điều 15 của Nghị định 134/2016/NĐ-CP. Thời gian bắt đầu sản xuất là thời gian sản xuất chính thức, không bao gồm thời gian sản xuất thử. Hết thời hạn miễn thuế 05 năm, người nộp thuế phải nộp đủ thuế theo quy định đối với lượng nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu nhưng không sử dụng hết đã được miễn thuế.

- Về ưu đãi thuế sử dụng đất phi nông nghiệp: Miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo quy định tại Khoản 1, Điều 9 của Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010.

2. Nếu thành lập 1 chi nhánh hạch toán độc lập ở đó để ghi nhận các hoạt động ở Đơn Dương hoặc thành lập 1 công ty con ở đó thì có được hưởng các ưu đãi đầu tư của dự án này hay không?

Theo thông tin anh cung cấp, công ty nhận chuyển nhượng dự án là công ty mẹ nên nhà đầu tư thực hiện dự án ghi trên Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư là công ty mẹ. Do đó, nếu thành lập một công ty con tại nơi thực hiện dự án thì sẽ không được hưởng các ưu đãi đầu tư từ dự án trên.

Đối với trường hợp này, anh nên thành lập một chi nhánh hoạt động tại nơi thực hiện dự án (Đơn Dương, Lâm Đồng) để hạch toán các chi phí liên quan đến dự án và công ty anh căn cứ hồ sơ thực tế nếu đáp ứng các điều kiện ưu đãi theo quy định tại Điều 15, Điều 16 của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP, Thông tư số 78/2014/TT-BTC, Thông tư số 96/2015/TT-BTC và Thông tư số 83/2016/TT-BTC thì được hưởng ưu đãi thuế theo quy định.

Anh vui lòng xem thêm hướng dẫn tại Công văn 35837/CT-TTHT năm 2019.

Mời anh xem thêm các công việc và bài viết sau:

- Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp;

- Ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế;

- Ưu đãi về thuế suất;

- Phân biệt Chi nhánh và Công ty con.

Cảm ơn anh đã sử dụng dịch vụ của PHÁP LÝ KHỞI NGHIỆP và kính chúc anh luôn thật nhiều sức khỏe.

Thu Sa

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email khoinghiep@thuvienphapluat.vn.

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.

Từ khóa