Thuế - Kế toán

Thời hạn quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho kì tính thuế năm 2021

17:30 22/03/22

Chào PHÁP LÝ KHỞI NGHIỆP: Năm 2021 đã kết thúc, vậy cho tôi hỏi thời gian quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho kì tính thuế năm 2021 là khi nào? Và nếu quyết toán thuế thu nhập cá nhân trễ có bị xử phạt không?

>> Chi phí mua bảo hiểm nhân thọ có được trừ khi tính thuế TNDN?

>> Tiền nghỉ phép năm có phải nộp thuế thu nhập cá nhân không?

Nội dung này được Ban Hỗ trợ PHÁP LÝ KHỞI NGHIỆP trả lời như sau:

1. Thời hạn quyết toán thuế Thu nhập cá nhân

Tại khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 có quy định:

Đối với hồ sơ quyết toán năm thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế là chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.
Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế thu nhập cá nhân thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế là chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.

Và đồng thời tại mục V Công văn 636/TCT-DNNCN năm 2021 cũng quy định về thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế như sau:

Đối với tổ chức trả thu nhập: Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quyết toán thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 03 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.

Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế: Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 04 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Trường hợp thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế trùng với ngày nghỉ theo quy định thì thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế là ngày làm việc tiếp theo. Trường hợp cá nhân có phát sinh hoàn thuế TNCN nhưng chậm nộp tờ khai quyết toán thuế theo quy định thì không áp dụng phạt đối với vi phạm hành chính khai quyết toán thuế quá thời hạn.

Căn cứ hai quy định trên có thể xác định thời gian quyết toán thuế thu nhập cá nhân như sau:

Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thì thời hạn phải quyết toán thuế chậm nhất là ngày 31/3/2022;
Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế thu nhập cá nhân với cơ quan thuế thì thời hạn quyết toán chậm nhất là ngày 30/4/2022. Và do 30/4/2022 và ngày 01/5/2022 trùng với ngày nghỉ lễ cho nên trường hợp này cá nhân trực tiếp quyết toán thuế thu nhập cá nhân với cơ quan thuế chậm nhất vào ngày 02/5/2022

2. Mức phạt đối với hành vi chậm quyết toán thuế.

Việc xác định thời gian quyết toán thuế thu nhập cá nhân là rất quan trọng. Nếu cá nhân, tổ chức nào thực hiện quyết toán thuế trễ thời hạn có thể sẽ bị phạt.

Tại điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP có quy định về xử phạt đối với hành vi quyết toán trễ hạn như sau:

1. Phạt cảnh cáo đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ.

2. Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 30 ngày, trừ trường hợp quy định tại khoản 1 Điều này.

3. Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 31 ngày đến 60 ngày.

4. Phạt tiền từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:

a) Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 61 ngày đến 90 ngày;

b) Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp;

c) Không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp;

d) Không nộp các phụ lục theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết kèm theo hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.

5. Phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn trên 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, có phát sinh số thuế phải nộp và người nộp thuế đã nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế lập biên bản về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản 11 Điều 143 Luật Quản lý thuế.

Trường hợp số tiền phạt nếu áp dụng theo khoản này lớn hơn số tiền thuế phát sinh trên hồ sơ khai thuế thì số tiền phạt tối đa đối với trường hợp này bằng số tiền thuế phát sinh phải nộp trên hồ sơ khai thuế nhưng không thấp hơn mức trung bình của khung phạt tiền quy định tại khoản 4 Điều này.

Căn cứ quy định trên, nếu cá nhân, tổ chức nào chậm nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân thì mức phạt thấp nhất là cảnh cáo và cao nhất phải chịu phạt tiền lên đến 25.000.000 đồng.

Trên đây là nội dung hỗ trợ của PHÁP LÝ KHỞI NGHIỆP về vấn đề trên.

Trân trọng!

Chuyên viên pháp lý Hữu Nghĩa

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.

Từ khóa

2,862