Thuế - Kế toán

Tạm nộp thuế TNDN 04 quý áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2021

10:46 02/11/22

Tạm nộp thuế 04 quý theo Nghị định 91/2022/NĐ-CP được áp dụng ra sao khi doanh nghiệp đã tạm nộp thuế 03 quý đầu năm 2022 theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP? – Hoàng Thanh (Bình Dương).

>> Tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo Nghị định 91/2022/NĐ-CP, có gì mới?

>> Các khoản được trừ, không được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp?

Nội dung này được Ban Hỗ trợ PHÁP LÝ KHỞI NGHIỆP trả lời như sau:

1. Áp dụng quy định tạm nộp thuế TNDN 04 quý từ kỳ tính thuế năm 2021

Nghị định 91/2022/NĐ-CP (sửa đổi Nghị định 126/2020/NĐ-CP hướng dẫn Luật Quản lý thuế) có hiệu lực thi hành kể từ ngày 30/10/2022. Tuy nhiên, đối với quy định về tạm nộp tiền thuế thu nhập doanh nghiệp tại khoản 3 Điều 1 Nghị định này sẽ được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2021, cụ thể là quy định sau:

“Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế

…

3. Điểm b khoản 6 Điều 8 được sửa đổi, bổ sung như sau:

“…

Tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp của 04 quý không được thấp hơn 80% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán năm. Trường hợp người nộp thuế nộp thiếu so với số thuế phải tạm nộp 04 quý thì phải nộp tiền chậm nộp tính trên số thuế nộp thiếu kể từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý 04 đến ngày liền kề trước ngày nộp số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước…”.

Căn cứ khoản 1 Điều 2 Nghị định 91/2022/NĐ-CP, quy định về tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 04 quý nêu trên được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2021 như sau:

- Tính đến ngày 30/10/2022, người nộp thuế có số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp 03 quý đầu kỳ tính thuế năm 2021 không thấp hơn 75% số phải nộp theo quyết toán năm, thì không áp dụng quy định tỷ lệ tạm nộp 04 quý nêu trên.

- Tính đến ngày 30/10/2022, người nộp thuế có số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp 03 quý đầu kỳ tính thuế năm 2021 thấp hơn 75% số phải nộp theo quyết toán năm, thì được áp dụng tỷ lệ tạm nộp 04 quý nếu việc áp dụng này không làm tăng thêm số tiền chậm nộp.

Tạm nộp thuế TNDN 04 quý áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2021

Tạm nộp thuế TNDN 04 quý áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2021

2. Đề nghị điều chỉnh giảm tiền chậm nộp

Tại điểm b khoản 1 Điều 2 Nghị định 91/2022/NĐ-CP về việc điều chỉnh giảm số tiền chậm nộp như sau:

“Điều 2. Tổ chức thực hiện và hiệu lực thi hành

... Trường hợp cơ quan có thẩm quyền thực hiện thanh tra, kiểm tra đã tính tiền chậm nộp theo quy định tại điểm b, điểm c, điểm g khoản 6 Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP và khi áp dụng quy định tỷ lệ tạm nộp 04 quý tại khoản 3, 4, 5 Điều 1 Nghị định này được giảm số tiền chậm nộp thì người nộp thuế có văn bản đề nghị điều chỉnh giảm tiền chậm nộp theo Mẫu số 01/GTCN tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này gửi cơ quan thuế nơi phát sinh tiền chậm nộp (là cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc cơ quan thuế có hoạt động được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp). Sau khi điều chỉnh giảm mà có số tiền chậm nộp nộp thừa thì thực hiện theo quy định tại Điều 60 và Chương VIII Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và các văn bản hướng dẫn thi hành.”

Theo đó, trường hợp cơ quan có thẩm quyền thực hiện thanh tra, kiểm tra đã tính tiền chậm nộp theo tỷ lệ tạm nộp 03 quý đầu năm theo quy định tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP. Nhưng khi áp dụng quy định tỷ lệ tạm nộp thuế 04 quý tại Nghị định 91/2022/NĐ-CP được giảm số tiền chậm nộp thì:

- Doanh nghiệp có văn bản đề nghị điều chỉnh giảm tiền chậm nộp theo Mẫu số 01/GTCN tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 91/2022/NĐ-CP gửi cơ quan thuế nơi phát sinh tiền chậm nộp (là cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc cơ quan thuế có hoạt động được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp).

- Sau khi điều chỉnh giảm mà có số tiền chậm nộp nộp thừa thì thực hiện theo quy định tại Điều 60 và Chương VIII Luật Quản lý thuế 2019 và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Như vậy, kể từ kỳ tính thuế năm 2021, doanh nghiệp cần lưu ý quy định về hiệu lực thi hành nêu trên để có thể làm giảm số tiền chậm nộp (do nộp thiếu số thuế phải tạm nộp quý).

Chuyên viên pháp lý Ánh Hồng

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email khoinghiep@thuvienphapluat.vn.

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.

Từ khóa