Thuế - Kế toán

Phải chịu trách nhiệm hình sự với những vi phạm nào về thuế, hóa đơn?

12:00 20/09/23

Tôi đang làm kế toán tại một công ty, vì vậy tôi muốn biết những vi phạm nào về thuế, hóa đơn sẽ phải đối mặt với việc chịu trách nhiệm hình sự? – Kim Thoa (Bình Định).

>> Thanh toán đợt nào xuất hóa đơn đợt đó được không?

>> Thời hạn nộp Tờ khai thuế kỳ tháng 8/2023 là khi nào?

Những hành vi vi phạm quy định về thuế, hóa đơn sau đây phải chịu trách nhiệm hình sự với các tội sau:

1. Tội trốn thuế

Căn cứ theo quy định tại Điều 200 Bộ luật Hình sự 2015 (được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 47 Điều 1 Luật số 12/2017/QH14), tội trốn thuế được quy định như sau:

(i) Hành vi phạm tội:

Thực hiện một trong các hành vi sau đây trốn thuế với số tiền từ 100.000.000 đồng trở lên đối với cá nhân (từ 200.000 đồng đối với pháp nhân) hoặc dưới 100.000.000 đồng đối với cá nhân (từ 100.000.000 đồng đến dưới 200.000.000 đồng đối với pháp nhân) nhưng đã bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi trốn thuế hoặc đã bị kết án về tội này hoặc về một trong các tội quy định tại các điều 188, 189, 190, 191, 192, 193, 194, 195, 196, 202, 250, 251, 253, 254, 304, 305, 306, 309 và 311 của Bộ luật Hình sự 2015 (được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 12/2017/QH14), chưa được xóa án tích mà còn vi phạm:

- Không nộp hồ sơ đăng ký thuế; không nộp hồ sơ khai thuế; nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế hoặc hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định của pháp luật;

- Không ghi chép trong sổ kế toán các khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp;

- Không xuất hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ hoặc ghi giá trị trên hóa đơn bán hàng thấp hơn giá trị thanh toán thực tế của hàng hóa, dịch vụ đã bán;

- Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp để hạch toán hàng hóa, nguyên liệu đầu vào trong hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được miễn, số tiền thuế được giảm hoặc tăng số tiền thuế được khấu trừ, số tiền thuế được hoàn;

- Sử dụng chứng từ, tài liệu không hợp pháp khác để xác định sai số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế được hoàn;

- Khai sai với thực tế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu mà không khai bổ sung hồ sơ khai thuế sau khi hàng hóa đã được thông quan, nếu không thuộc trường hợp quy định tại Điều 188 và Điều 189 Bộ luật Hình sự 2015;

- Cố ý không kê khai hoặc khai sai về thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, nếu không thuộc trường hợp quy định tại Điều 188 và Điều 189 Bộ luật Hình sự 2015;

- Câu kết với người gửi hàng để nhập khẩu hàng hóa, nếu không thuộc trường hợp quy định tại Điều 188 và Điều 189 Bộ luật Hình sự 2015;

- Sử dụng hàng hóa thuộc đối tượng không chịu thuế, miễn thuế, xét miễn thuế không đúng mục đích quy định mà không khai báo việc chuyển đổi mục đích sử dụng với cơ quan quản lý thuế.

(ii) Mức hình phạt

Tùy thuộc vào tính chất và mức độ nguy hiểm của hành vi mà mức hình phạt được áp dụng như sau:

Tính chất, mức độ nguy hiểm của hành vi	Mức hình phạt đối với cá nhân	Mức phạt đối với pháp nhân
Trốn thuế với số tiền từ 100.000.000 đồng đến dưới 300.000.000 đồng hoặc dưới 100.000.000 đồng.	Phạt tiền từ 100.000.000 đồng đến 500.000.000 đồng hoặc phạt tù từ 03 tháng đến 01 năm
Trốn thuế với số tiền từ 200.000.000 đồng đến dưới 300.000.000 đồng hoặc từ 100.000.000 đồng đến dưới 200.000.000 đồng.		Phạt tiền từ 300.000.000 đồng đến 1.000.000.000 đồng.
Phạm tội thuộc một trong các trường hợp sau đây: - Có tổ chức; - Số tiền trốn thuế từ 300.000.000 đồng đến dưới 1.000.000.000 đồng; - Lợi dụng chức vụ, quyền hạn (chỉ áp dụng đối với cá nhân); - Phạm tội 02 lần trở lên; - Tái phạm nguy hiểm.	Phạt tiền từ 500.000.000 đồng đến 1.500.000.000 đồng hoặc phạt tù từ 01 năm đến 03 năm.	Phạt tiền từ 1.000.000.000 đồng đến 3.000.000.000 đồng
Trốn thuế với số tiền 1.000.000.000 đồng trở lên.	Phạt tiền từ 1.500.000.000 đồng đến 4.500.000.000 đồng hoặc phạt tù từ 02 năm đến 07 năm.	Phạt tiền từ 3.000.000.000 đồng đến 10.000.000.000 đồng hoặc đình chỉ hoạt động có thời hạn từ 06 tháng đến 03 năm
	Người phạm tội còn có thể bị phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 100.000.000 đồng, cấm đảm nhiệm chức vụ, cấm hành nghề hoặc làm công việc nhất định từ 01 năm đến 05 năm hoặc tịch thu một phần hoặc toàn bộ tài sản.	Pháp nhân thương mại còn có thể bị phạt tiền từ 50.000.000 đồng đến 200.000.000 đồng, cấm kinh doanh, cấm hoạt động trong một số lĩnh vực nhất định hoặc cấm huy động vốn từ 01 năm đến 03 năm.

Danh sách văn bản Trung ương mới nhất [Cập nhật liên tục và kịp thời]

Trách nhiệm hình sự

Phải chịu trách nhiệm hình sự với những vi phạm nào về thuế, hóa đơn? (Ảnh minh họa - Nguồn từ Internet)

2. Tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chừng từ thu nộp ngân sách nhà nước

Căn cứ theo quy định tại Điều 203 Bộ luật Hình sự 2015 (được sửa đổi bởi khoản điểm k khoản 2 Điều 2 Luật số 12/2017/QH14), tội vi phạm quy định về bảo quản, quản lý hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước được quy định như sau:

(i) Hành vi phạm tội:

In, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước ở dạng phôi từ 50 số trở lên hoặc hóa đơn, chứng từ đã ghi nội dung từ 10 số trở lên hoặc thu lợi bất chính từ 30.000.000 đồng trở lên.

(ii) Mức hình phạt

Tùy thuộc vào tính chất và mức độ nguy hiểm của hành vi mà mức hình phạt được áp dụng như sau:

Tính chất, mức độ nguy hiểm của hành vi	Mức hình phạt đối với cá nhân	Mức phạt đối với pháp nhân
Phạm tội thuộc một trong các hành vi sau đây: - Hóa đơn, chứng từ ở dạng phôi từ 50 số đến dưới 100 số; - Hóa đơn, chứng từ đã ghi nội dung từ 10 số đến dưới 30 số; - Thu lợi bất chính từ 30.000.000 đồng đến dưới 100.000.000 đồng.	Phạt tiền từ 50.000.000 đồng đến 200.000.000 đồng, phạt cải tạo không giam giữ đến 03 năm hoặc phạt tù từ 06 tháng đến 03 năm.	Phạt tiền từ 100.000.000 đồng đến 500.000.000 đồng.
Phạm tội thuộc một trong các hành vi sau đây: - Có tổ chức; - Có tính chất chuyên nghiệp; - Lợi dụng chức vụ, quyền hạn (chỉ áp dụng với cá nhân phạm tội); - Hóa đơn, chứng từ ở dạng phôi từ 100 số trở lên hoặc hóa đơn, chứng từ đã ghi nội dung từ 30 số trở lên; - Thu lợi bất chính 100.000.000 đồng trở lên; - Gây thiệt hại cho ngân sách nhà nước 100.000.000 đồng trở lên; - Tái phạm nguy hiểm.	Phạt tiền từ 200.000.000 đồng đến 500.000.000 đồng hoặc phạt tù từ 01 năm đến 05 năm.	Phạt tiền từ 500.000.000 đồng đến 1.000.000.000 đồng.
	Người phạm tội còn có thể bị phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng, cấm đảm nhiệm chức vụ, cấm hành nghề hoặc làm công việc nhất định từ 01 năm đến 05 năm.	Pháp nhân thương mại còn có thể bị phạt tiền từ 50.000.000 đồng đến 200.000.000 đồng, cấm kinh doanh, cấm hoạt động trong một số lĩnh vực nhất định từ 01 năm đến 03 năm hoặc cấm huy động vốn từ 01 năm đến 03 năm.

3. Tội vi phạm quy định về bảo quản, quản lý hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước

- Người nào có trách nhiệm bảo quản, quản lý hóa đơn, chứng từ mà vi phạm quy định của Nhà nước về bảo quản, quản lý hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước gây thiệt hại cho ngân sách Nhà nước hoặc cho người khác từ 100.000.000 đồng đến dưới 500.000.000 đồng, thì bị phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 100.000.000 đồng hoặc phạt cải tạo không giam giữ đến 03 năm.

- Phạm tội thuộc một trong các trường hợp sau đây, thì bị phạt tiền từ 100.000.000 đồng đến 500.000.000 đồng hoặc phạt tù từ 06 tháng đến 03 năm:

+ Phạm tội 02 lần trở lên;

+ Gây thiệt hại 500.000.000 đồng trở lên.

- Người phạm tội còn có thể bị cấm đảm nhiệm chức vụ hoặc làm công việc nhất định từ 01 năm đến 05 năm.

Pháp nhân thương mại không chịu trách nhiệm hình sự với tội này.

(Căn cứ Điều 204 Bộ luật Hình sư 2015).

Lưu ý về trách nhiệm hình sự của pháp nhân thương mại

- Đình chỉ hoạt động vĩnh viễn là chấm dứt hoạt động của pháp nhân thương mại trong một hoặc một số lĩnh vực mà pháp nhân thương mại phạm tội gây ảnh hưởng xấu đến an ninh, trật tự, an toàn xã hội và không có khả năng khắc phục hậu quả gây ra.

- Pháp nhân thương mại được thành lập chỉ để thực hiện tội phạm thì bị đình chỉ vĩnh viễn toàn bộ hoạt động.

(Căn cứ Điều 79 Bộ luật Hình sư 2015).

Chuyên viên pháp lý Ánh Hồng

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email khoinghiep@thuvienphapluat.vn.

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.

Từ khóa