Thuế - Kế toán

Khoanh nợ là gì? 05 trường hợp được khoanh tiền thuế nợ?

19:55 27/11/24

Khoanh nợ là gì? Trường hợp nào người nộp thuế được khoanh tiền thuế nợ? Doanh nghiệp phá sản có được xóa nợ không?

>> Luật Thuế giá trị gia tăng hiện hành là năm nào? Có những nội dung gì nổi bật?

>> Luật Quản lý thuế hiện hành là năm nào? Có những nội dung gì nổi bật?

1. Khoanh nợ là gì?

Các văn bản pháp luật không định nghĩa cụ thể "Khoanh nợ là gì?". Tuy nhiên, có thể hiểu khoanh nợ là việc tạm ngừng yêu cầu thanh toán nợ trong một khoảng thời gian nhất định.

Trong lĩnh vực thuế, khoanh nợ có thể được hiểu là biện pháp tạm hoãn nghĩa vụ nộp thuế đối với người nộp thuế trong thời gian quy định. Cơ quan thuế sẽ phối hợp với các cơ quan liên quan trong một số trường hợp đặc biệt để thu hồi khoản thuế nợ khi người nộp thuế có khả năng thanh toán, đồng thời xóa nợ thuế khi cần thiết.

Lưu ý: Nội dung trên về “Khoanh nợ là gì?” chỉ mang tính tham khảo.

[TIỆN ÍCH] >> Tra cứu toàn bộ CÔNG VIỆC PHÁP LÝ về thuế

Khoanh nợ là gì, 05 trường hợp được khoanh tiền thuế nợ (Ảnh minh họa – Nguồn Internet)

2. Trường hợp nào được khoanh tiền thuế nợ?

Căn cứ Điều 83 Luật Quản lý thuế 2019, 05 trường hợp người nộp thuế được khoanh nợ thuế bao gồm:

(i) Người nộp thuế là người đã chết, người bị Tòa án tuyên bố là đã chết, mất tích hoặc mất năng lực hành vi dân sự.

(ii) Người nộp thuế có quyết định giải thể gửi cơ quan quản lý thuế, cơ quan đăng ký kinh doanh để làm thủ tục giải thể.

Trong trường hợp này, cơ quan đăng ký kinh doanh đã thông báo người nộp thuế đang làm thủ tục giải thể trên hệ thống thông tin quốc gia về đăng ký kinh doanh nhưng người nộp thuế chưa hoàn thành thủ tục giải thể.

(iii) Người nộp thuế đã nộp đơn yêu cầu mở thủ tục phá sản hoặc bị người có quyền, nghĩa vụ liên quan nộp đơn yêu cầu mở thủ tục phá sản.

(iv) Người nộp thuế không còn hoạt động kinh doanh tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký với cơ quan đăng ký kinh doanh.

Trong trường hợp này, cơ quan quản lý thuế đã phối hợp với Ủy ban nhân dân cấp xã nơi người nộp thuế có trụ sở hoặc địa chỉ liên lạc để kiểm tra, xác minh thông tin người nộp thuế không hiện diện tại địa bàn và thông báo trên toàn quốc về việc người nộp thuế hoặc đại diện theo pháp luật của người nộp thuế không hiện diện tại địa chỉ nơi người nộp thuế có trụ sở, địa chỉ liên lạc đã đăng ký với cơ quan quản lý thuế.

(v) Người nộp thuế đã bị cơ quan quản lý thuế có văn bản đề nghị cơ quan có thẩm quyền thu hồi hoặc đã bị cơ quan có thẩm quyền thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề.

Tóm lại, người nộp thuế được khoanh nợ thuế trong các trường hợp: Cá nhân chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự; tổ chức giải thể, phá sản, không còn hoạt động tại địa điểm kinh doanh đã đăng ký, bị thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, đăng ký doanh nghiệp,...

3. Doanh nghiệp phá sản có được xóa nợ không?

Căn cứ khoản 1 Điều 85 Luật Quản lý thuế 2019, quy định về trường hợp được xóa nợ tiền thuế như sau:

Trường hợp được xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt

1. Doanh nghiệp, hợp tác xã bị tuyên bố phá sản đã thực hiện các khoản thanh toán theo quy định của pháp luật về phá sản mà không còn tài sản để nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt.

...

Đồng thời căn cứ khoản 1 Điều 54 Luật Phá sản 2014 quy định về thứ tự phân chia tài sản khi phá sản như sau:

Thứ tự phân chia tài sản

1. Trường hợp Thẩm phán ra quyết định tuyên bố phá sản thì tài sản của doanh nghiệp, hợp tác xã được phân chia theo thứ tự sau:

a) Chi phí phá sản;

b) Khoản nợ lương, trợ cấp thôi việc, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế đối với người lao động, quyền lợi khác theo hợp đồng lao động và thỏa ước lao động tập thể đã ký kết;

c) Khoản nợ phát sinh sau khi mở thủ tục phá sản nhằm mục đích phục hồi hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, hợp tác xã;

d) Nghĩa vụ tài chính đối với Nhà nước; khoản nợ không có bảo đảm phải trả cho chủ nợ trong danh sách chủ nợ; khoản nợ có bảo đảm chưa được thanh toán do giá trị tài sản bảo đảm không đủ thanh toán nợ.

Theo đó, doanh nghiệp phá sản phải ưu tiên thanh toán chi phí phá sản, nghĩa vụ đối với người lao động,...trước khi thực hiện thanh toán nợ đối với nhà nước.

Như vậy, nếu doanh nghiệp đã bị tuyên bố phá sản mà không còn tài sản để nộp tiền thuế thì được xóa nợ thuế.

Chuyên viên pháp lý Kiều Diễm

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.

Từ khóa