Thuế - Kế toán

Hóa đơn khuyến mại có phải kê khai thuế không?

11:05 12/04/25

Hóa đơn khuyến mại có phải kê khai thuế không? Những loại hàng hóa xuất khẩu nào được áp dụng thuế suất 0%? Thực phẩm tươi sống phải chịu thuế suất bao nhiêu %?

>> Trường hợp nào sẽ được hoàn trả các khoản thu của ngân sách nhà nước?

>> Ký hiệu mẫu số hóa đơn điện tử bao gồm những gì?

1. Hóa đơn khuyến mại có phải kê khai thuế không?

Căn cứ theo khoản 5 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC, quy định về giá tính thuế đối với hóa đơn khuyến mại như sau:

…

5. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho.

…

Như vậy theo quy định trên, việc hóa đơn khuyến mại có phải kê khai thuế không sẽ được chia thành 02 trường hợp sau:

- Nếu hàng khuyến mại thực hiện theo đúng quy định của pháp luật về thương mại thì giá tính thuế bằng 0, sẽ không phải nộp thuế GTGT.

- Nếu hàng khuyến mại không thực hiện theo đúng quy định của pháp luật về thương mại, người bán sẽ phải kê khai, tính thuế và nộp thuế như áp dụng đối với hàng cho biếu tặng.

Một số hình thức khuyến mại cụ thể như sau:

- Khuyến mại bằng hàng mẫu, dịch vụ mẫu miễn phí hoặc tặng hàng hóa, dịch vụ không thu tiền: Giá tính thuế GTGT đối với hàng mẫu và dịch vụ mẫu trong trường hợp này được xác định là 0.

- Khuyến mại giảm giá: Khi bán hàng hóa hoặc cung ứng dịch vụ với giá thấp hơn giá bán trước đó trong thời gian khuyến mại đã đăng ký hoặc thông báo, thì giá tính thuế GTGT là giá bán đã được giảm trong thời gian khuyến mại đó.

- Khuyến mại kèm phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ: Đối với các hình thức khuyến mại mà khi mua hàng hóa hoặc cung ứng dịch vụ, khách hàng được tặng kèm phiếu mua hàng hoặc phiếu sử dụng dịch vụ, thì không phải kê khai và tính thuế GTGT đối với giá trị của phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ tặng kèm đó.

File word Luật Quản lý thuế và văn bản hướng dẫn đang còn hiệu lực năm 2024

Biểu mẫu Tờ khai thuế giá trị gia tăng (áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế)

File word mẫu giấy đề nghị gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất năm 2025

Hóa đơn khuyến mại có phải kê khai thuế không

Hóa đơn khuyến mại có phải kê khai thuế không (Ảnh minh họa – Nguồn Internet)

2. Những loại hàng hóa xuất khẩu nào được áp dụng thuế suất 0%?

Căn cứ theo điểm a khoản 1 Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC, quy định về hàng hóa xuất khẩu chịu thuế suất 0% bao gồm:

- Hàng hóa xuất khẩu ra nước ngoài, kể cả ủy thác xuất khẩu;

- Hàng hóa bán vào khu phi thuế quan theo quy định của Thủ tướng Chính phủ; hàng bán cho cửa hàng miễn thuế;

- Hàng hóa bán mà điểm giao, nhận hàng hóa ở ngoài Việt Nam;

- Phụ tùng, vật tư thay thế để sửa chữa, bảo dưỡng phương tiện, máy móc thiết bị cho bên nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam;

- Các trường hợp được coi là xuất khẩu theo quy định của pháp luật:

+ Hàng hóa gia công chuyển tiếp theo quy định của pháp luật thương mại về hoạt động mua, bán hàng hóa quốc tế và các hoạt động đại lý mua, bán, gia công hàng hóa với nước ngoài.

+ Hàng hóa xuất khẩu tại chỗ theo quy định của pháp luật.

+ Hàng hóa xuất khẩu để bán tại hội chợ, triển lãm ở nước ngoài.

3. Thực phẩm tươi sống ở khâu kinh doanh thương mại phải chịu thuế suất bao nhiêu %?

Căn cứ theo khoản 7 Điều 10 Thông tư 219/2013/TT-BTC, quy định về mức thuế suất 5% đối với thực phẩm tươi sống ở khâu kinh doanh thương mại; lâm sản chưa qua chế biến ở khâu kinh doanh thương mại, trừ gỗ, măng và các sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC như sau:

Thực phẩm tươi sống gồm các loại thực phẩm chưa được làm chín hoặc chế biến thành sản phẩm khác, chỉ sơ chế dưới dạng làm sạch, bóc vỏ, cắt, đông lạnh, phơi khô mà qua sơ chế vẫn còn là thực phẩm tươi sống như thịt gia súc, gia cầm, tôm, cua, cá và các sản phẩm thủy sản, hải sản khác. Trường hợp thực phẩm đã qua tẩm ướp gia vị thì áp dụng thuế suất 10%.

Lâm sản chưa qua chế biến bao gồm các sản phẩm từ rừng tự nhiên khai thác thuộc nhóm: song, mây, tre, nứa, luồng, nấm, mộc nhĩ; rễ, lá, hoa, cây làm thuốc, nhựa cây và các loại lâm sản khác.

Ví dụ 49: Công ty TNHH A sản xuất cá bò tươi tẩm gia vị theo quy trình: cá bò tươi đánh bắt về được cắt phi-lê, sau đó tẩm ướp với đường, muối, solpitol, đóng gói, cấp đông thì mặt hàng cá bò tươi tẩm gia vị không thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 5% mà thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 10%.

Như vậy mức thuế suất đơi với thực phẩm tươi sống ở khâu kinh doanh thương mại mà chưa qua tẩm ướp gia vị sẽ là 5%.

Chuyên viên pháp lý Thái Bình

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.

Từ khóa