Thuế - Kế toán

Đối tượng nào tính thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu?

09:35 31/05/25

Đối tượng nào tính thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu? Công thức tính thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu? Cơ sở kinh doanh nhiều mức thuế suất VAT phải khai thuế như thế nào?

>> Phương pháp khấu trừ thuế GTGT 2025 được tính như thế nào?

>> Cơ sở kinh doanh nhiều mức thuế suất VAT phải khai thuế như thế nào?

1. Đối tượng nào tính thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu?

Căn cứ khoản 2 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (có hiệu lực từ 01/7/2025), phương pháp tính trực tiếp theo tỷ lệ % trên doanh thu áp dụng đối với những đối tượng sau:

- Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã có doanh thu hàng năm dưới 1 tỷ đồng, trừ trường hợp tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế quy định tại khoản 2 Điều 11 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.

- Hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh, trừ các trường hợp phải nộp thuế theo phương pháp khoán.

- Tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú, có doanh thu phát sinh tại Việt Nam nhưng chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, không bao gồm nhà cung cấp nước ngoài thuộc khoản 4 Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.

- Tổ chức khác, trừ các trường hợp đang áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.

Tổng hợp các chính sách thuế mới 2025 chi tiết

Đối tượng nào tính thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu?

Đối tượng nào tính thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu

(Ảnh minh họa- Nguồn từ Internet)

2. Công thức tính thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu?

Căn cứ khoản 2, 3, 4 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, quy định về tính thuế GTGT trực tiếp trên doanh thu như sau:

Công thức tính thuế GTGT trực tiếp trên doanh thu = Doanh thu x Tỷ lệ % thuế GTGT

Trong đó:

- Doanh thu là tổng số tiền bán hàng hóa, dịch vụ ghi trên hóa đơn bán hàng, bao gồm các khoản phụ thu và phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng

- Tỷ lệ % thuế GTGT:

+ Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%.

+ Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%.

+ Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%.

+ Hoạt động kinh doanh khác: 2%.

Xem thêm:

> > Phương pháp khấu trừ thuế GTGT 2025 được tính như thế nào?

> > Mức thuế suất GTGT 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ nào?

Điều 12. Phương pháp tính trực tiếp - Luật Thuế giá trị gia tăng 2024

1. Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng bằng giá trị gia tăng nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng áp dụng đối với hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý.

Giá trị gia tăng của hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý được xác định bằng giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra trừ giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào tương ứng.

Trường hợp cơ sở kinh doanh có hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý thì cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng hoạt động này để nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng.

2. Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp theo doanh thu bằng tỷ lệ % nhân với doanh thu áp dụng như sau:

a) Đối tượng áp dụng bao gồm:

a1) Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã có doanh thu hằng năm dưới mức ngưỡng doanh thu 01 tỷ đồng, trừ trường hợp tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế quy định tại khoản 2 Điều 11 của Luật này;

a2) Hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh, trừ trường hợp quy định tại khoản 3 Điều này;

a3) Tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam có doanh thu phát sinh tại Việt Nam chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, không bao gồm các nhà cung cấp nước ngoài quy định tại khoản 4 Điều 4 của Luật này;

a4) Tổ chức khác, trừ trường hợp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế quy định tại khoản 2 Điều 11 của Luật này;

b) Tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng được quy định như sau:

b1) Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%;

b2) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;

b3) Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;

b4) Hoạt động kinh doanh khác: 2%;

c) Doanh thu để tính thuế giá trị gia tăng là tổng số tiền bán hàng hóa, dịch vụ ghi trên hóa đơn bán hàng, bao gồm các khoản phụ thu và phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng.

3. Hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật thì nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khoán thuế quy định tại Luật Quản lý thuế.

4. Chính phủ quy định chi tiết khoản 1 Điều này. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chi tiết nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng áp dụng theo tỷ lệ % tại điểm b khoản 2 Điều này.

3. Cơ sở kinh doanh nhiều mức thuế suất VAT phải khai thuế như thế nào?

Việc cơ sở kinh doanh có nhiều loại hàng hóa, dịch vụ chịu các mức thuế suất GTGT khác nhau thường khiến nhiều người thắc mắc về cách kê khai thuế cho đúng. Quý khách có thể xem thêm hướng dẫn chi tiết tại đây: > > Cơ sở kinh doanh nhiều mức thuế suất VAT phải khai thuế như thế nào?

Chuyên viên pháp lý Thanh Phương

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.

Từ khóa