Thuế - Kế toán

Đối tượng chịu thuế GTGT trong thuế nhà thầu năm 2023?

09:00 21/01/23

Cho tôi hỏi năm 2023, những đối tượng nào phải chịu thuế GTGT trong thuế nhà thầu? – Thanh Thủy (Bình Dương).

>> Ai là người nộp thuế nhà thầu năm 2023?

>> Những đối tượng không áp dụng thuế nhà thầu năm 2023?

1. Đối tượng nào phải chịu thuế GTGT trong thuế nhà thầu năm 2023?

1.1. Đối tượng phải chịu thuế GTGT theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2008

Căn cứ theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 thì hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam là đối tượng chịu thuế GTGT, trừ các đối tượng quy định tại Điều 5 của Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 (được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 1 Điều 3 Luật sửa đổi các Luật về thuế 2014).

>> Xem thêm bài viết: Các loại hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT năm 2023?

1.2. Đối tượng phải chịu thuế GTGT trong thuế nhà thầu

Bên cạnh đó, theo quy định tại khoản 1 Điều 6 Thông tư 103/2014/TT-BTC thì dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT do Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài cung cấp trên cơ sở hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng tại Việt Nam (trừ trường hợp quy định tại Điều 2 Chương I Thông tư 103/2014/TT-BTC), bao gồm:

- Dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT do Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài cung cấp tại Việt Nam và tiêu dùng tại Việt Nam;

- Dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT do Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài cung cấp ngoài Việt Nam và tiêu dùng tại Việt Nam.

Đối tượng chịu thuế GTGT trong thuế nhà thầu năm 2023 (Ảnh minh họa)

2. Những lưu ý khi xác định giá trị hàng hóa chịu thuế GTGT trong thuế thuế nhà thầu

Theo quy định tại khoản 2 Điều 6 Thông tư 103/2014/TT-BTC, trường hợp hàng hóa được cung cấp theo hợp đồng dưới các hình thức sau đây chỉ phải chịu thuế GTGT khâu nhập khẩu theo quy định, phần giá trị dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo hướng dẫn tại Thông tư 103/2014/TT-BTC:

- Điểm giao nhận hàng hóa nằm trong lãnh thổ Việt Nam (trừ trường hợp quy định tại khoản 5 Điều 2 Chương I Thông tư 103/2014/TT-BTC); hoặc

- Việc cung cấp hàng hóa có kèm theo dịch vụ tiến hành tại Việt Nam như lắp đặt, chạy thử, bảo hành, bảo dưỡng, thay thế, các dịch vụ khác đi kèm với việc cung cấp hàng hóa (bao gồm cả trường hợp dịch vụ kèm theo miễn phí), kể cả trường hợp việc cung cấp các dịch vụ nêu trên có hoặc không nằm trong giá trị của hợp đồng cung cấp hàng hóa thì giá trị hàng hóa

Trường hợp hợp đồng không tách riêng được giá trị hàng hóa và giá trị dịch vụ đi kèm (bao gồm cả trường hợp dịch vụ kèm theo miễn phí) thì thuế GTGT được tính chung cho cả hợp đồng.

Ví dụ:

Doanh nghiệp A ở Việt Nam ký hợp đồng mua dây chuyền máy móc thiết bị cho Dự án Nhà máy xi măng với Doanh nghiệp B ở nước ngoài. Tổng giá trị Hợp đồng là 100 triệu USD, bao gồm giá trị máy móc thiết bị là 80 triệu USD (trong đó có thiết bị thuộc diện chịu thuế GTGT với thuế suất 10%), giá trị dịch vụ hướng dẫn lắp đặt, giám sát lắp đặt, bảo hành, bảo dưỡng là 20 triệu USD.

Việc xác định nghĩa vụ thuế GTGT của Công ty B đối với giá trị hợp đồng ký với doanh nghiệp A như sau:

- Thuế GTGT được tính trên giá trị dịch vụ (20 triệu USD), không tính trên giá trị dây chuyền máy móc thiết bị nhập khẩu.

- Trường hợp Hợp đồng không tách riêng được giá trị dây chuyền máy móc thiết bị và giá trị dịch vụ thì thuế GTGT được tính trên toàn bộ giá trị hợp đồng (100 triệu USD).

>> Xem thêm công việc:

>> Đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng

>> Đối tượng chịu thuế suất 0%

>> Thời điểm tính thuế giá trị gia tăng

>> Giá tính thuế giá trị gia tăng

>> Danh mục tỷ lệ % thuế suất trên doanh thu

Chuyên viên pháp lý Quang Hưng

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email khoinghiep@thuvienphapluat.vn.

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.

Từ khóa