Công văn 4094/CT-CS hướng dẫn về quyết toán thuế TNCN từ tiền lương, tiền công?

Nội dung chính

• Công văn 4094/CT-CS hướng dẫn về quyết toán thuế TNCN từ tiền lương, tiền công?
• Thời hạn quyết toán thuế TNCN của năm là khi nào?
• Cách hủy tờ khai quyết toán thuế TNCN trực tuyến hiện nay?

Công văn 4094/CT-CS hướng dẫn về quyết toán thuế TNCN từ tiền lương, tiền công?

Ngày 29/9/2025, Cục Thuế đã ban hành Công văn 4094/CT-CS hướng dẫn về vướng mắc trong việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) từ tiền lương, tiền công.

Tải Công văn 4094/CT-CS năm 2025 tại đây: tải về

Theo đó, Cục Thuế có ý kiến đối với vướng mắc về quyết toán thuể thu nhập cá nhân như sau:

Căn cứ quy định tại Điểm d, Khoản 6, Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của luật Quản lý thuế;

Căn cứ hướng dẫn tại khoản 1, Điều 1 (được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 2 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 của Bộ Tài chính) và điểm a khoản 2 Điều 8 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bồ sung một số điều của luật thuế thu nhập cá nhân.

Căn cứ các quy định nêu trên, về vướng mắc liên quan đến quyết toán thuế thu nhập cá nhân trong trường hợp độc giả Nguyễn Việt Anh giả định tại mã câu hỏi số 280225-12 thì trường hợp trong năm tính thuế người nộp thuế có thu nhập từ tiền lương, tiển công hai nơi trở lên, trong đó có thu nhập vãng lai chưa được khẩu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% thì không đủ điểu kiện đề ủy quyền quyềt toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập theo quy định tại tiết d.2, điêm d, khoản 6, Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ nêu trên. Theo đó, người nộp thuế trực tiếp khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân với cơ quan thuế (khi có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo) và kê khai đầy đủ các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhận được trong kỳ tính thuế.

Như vậy, có thể hiểu rằng, người nộp thuế có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại từ hai nơi trở lên, trong đó có thu nhập vãng lai chưa được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% thì không đủ điều kiện ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập theo tiết d.2, điểm d, khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

- Điều kiện ủy quyền quyết toán thuế

Theo quy định tại tiết d.2, điểm d, khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP:

+ Cá nhân có hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi, thực tế vẫn đang làm việc tại thời điểm quyết toán thuế.

+ Cá nhân có thêm thu nhập vãng lai tại các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ 10% thuế TNCN, đồng thời không có yêu cầu quyết toán đối với phần thu nhập này.

Như vậy, nếu thu nhập vãng lai chưa được khấu trừ 10% thì người lao động bắt buộc phải trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế.

- Nghĩa vụ của người nộp thuế

Người nộp thuế phải trực tiếp khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân với cơ quan thuế trong các trường hợp:

+ Có số thuế phải nộp thêm.

+ Có số thuế nộp thừa và đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.

Khi quyết toán, người nộp thuế cần kê khai đầy đủ tất cả các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công trong kỳ tính thuế để đảm bảo đúng quy định.

Trên đây là nội dung "Công văn 4094/CT-CS hướng dẫn về quyết toán thuế TNCN từ tiền lương, tiền công?"

Công văn 4094/CT-CS hướng dẫn về quyết toán thuế TNCN từ tiền lương, tiền công? (Hình từ Internet)

Thời hạn quyết toán thuế TNCN của năm là khi nào?

Căn cứ Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế như sau:

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

...

2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định như sau:

a) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế năm;

b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế;

c) Chậm nhất là ngày 15 tháng 12 của năm trước liền kề đối với hồ sơ khai thuế khoán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán; trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới kinh doanh thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh.

...

Như vậy, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN của năm như sau:

- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thì thời hạn quyết toán thuế chậm nhất là ngày 31/3 của năm sau.

- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế thu nhập cá nhân với cơ quan thuế thì thời hạn quyết toán thuế chậm nhất là ngày 30/4 của năm sau.

Bên cạnh đó, Điều 86 Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định trường hợp thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế trùng với ngày nghỉ theo quy định thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế được tính là ngày làm việc tiếp theo của ngày nghỉ đó theo quy định tại Bộ luật Dân sự 2015.

Lưu ý: Thời gian nộp hồ sơ thuế điện tử, nộp thuế điện tử 24 giờ trong ngày và 7 ngày trong tuần, bao gồm cả ngày nghỉ, ngày lễ và ngày Tết. (Điều 8 Thông tư 19/2021/TT-BTC)

Cách hủy tờ khai quyết toán thuế TNCN trực tuyến hiện nay?

Bước 1: Người nộp thuế tải Mẫu số 01/ĐNHUY Đơn xin hủy hồ sơ đề nghị hoàn thuế TNCN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC tại đây: Tải về

Bước 2: Người nộp thuế điền đầy đủ các thông tin vào mẫu và ký tên

Lưu ý: ở phần tên hồ sơ đề nghị hủy, người nộp thuế sửa lại như hình

Bước 3: Người nộp thuế tiến hành scan Mẫu trên sang hình ảnh

Bước 4: Đăng nhập thuế điện tử có đường link: https://canhan.gdt.gov.vn/ICanhan/Request

Bước 5: Chọn Tra cứu => Chọn Tra cứu tờ khai QTT

Bước 6: Người nộp thuế thêm hình ảnh vừa scan vào phần "Gửi phụ lục"

Bước 7: Đợi kết quả hủy từ cơ quan thuế.

Bên cạnh đó, người nộp thuế được khai điều chỉnh số thuế đề nghị hoàn để chuyển khấu trừ tiếp vào tờ khai thuế của kỳ kê khai tiếp theo kể từ thời điểm có Thông báo về việc chấp nhận hồ sơ đề nghị hủy hồ sơ đề nghị hoàn thuế, nếu đáp ứng đủ điều kiện kê khai, khấu trừ hoặc nộp lại hồ sơ đề nghị hoàn thuế.