03 trường hợp nào tổ chức, cá nhân không phải quyết toán thuế theo quy định mới nhất 2026?

03 trường hợp nào tổ chức, cá nhân không phải quyết toán thuế theo quy định mới nhất 2026?

Theo khoản 1 Điều 51 Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định quyết toán thuế như sau:

Quyết toán thuế

1. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập; cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm quyết toán thuế theo năm, trừ các trường hợp sau:

a) Cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã nộp trong kỳ tính thuế mà không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ thuế vào kỳ sau;

b) Cá nhân có thêm thu nhập ở nơi khác mà phần thu nhập này bình quân tháng trong năm không quá 15 triệu đồng đã được tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% trên thu nhập quy định tại khoản 2 Điều 50 của Nghị định này thì không phải quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.

Trường hợp cá nhân lựa chọn quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế thì hệ thống thông tin quản lý thuế sẽ hỗ trợ tổng hợp tất cả các nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh trong năm tính thuế và được trừ số thuế đã được tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trong năm tính thuế.

Như vậy từ quy định trên, tổ chức, cá nhân trả thu nhập và cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công phải thực hiện quyết toán thuế hằng năm, trừ các trường hợp sau:

- Cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã nộp trong kỳ tính thuế và không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ số thuế nộp thừa vào kỳ sau.

- Cá nhân có thêm thu nhập tại nơi khác, bình quân không quá 15 triệu đồng/tháng, đã được tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế TNCN 10% theo quy định, thì không phải quyết toán đối với khoản thu nhập này.

Trường hợp cá nhân lựa chọn quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế thì hệ thống thông tin quản lý thuế sẽ hỗ trợ tổng hợp tất cả các nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh trong năm tính thuế và được trừ số thuế đã được tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trong năm tính thuế.

03 trường hợp nào tổ chức, cá nhân không phải quyết toán thuế theo quy định mới nhất 2026? (Hình từ Internet)

Thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN là khi nào?

Căn cứ tại khoản 5 Điều 10 Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định về thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN như sau:

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

...

5. Đối với loại thuế khai quyết toán thuế, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thực hiện như sau:

a) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 03 kể từ ngày kết thúc kỳ quyết toán thuế;

b) Chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày người nộp thuế có quyết định về việc chấm dứt hoạt động, giải thể, phá sản, chấm dứt hợp đồng, cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất;

c) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 04 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế.

Trường hợp trong 01 năm dương lịch, cá nhân có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên thì thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của năm đầu tiên chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 04 kể từ ngày cuối cùng của tháng tính đủ 12 tháng liên tục;

d) Trước khi xuất cảnh đối với cá nhân cư trú là người nước ngoài kết thúc hợp đồng lao động tại Việt Nam nhưng không quá 45 ngày kể từ ngày kết thúc hợp đồng lao động.

...

Như vậy, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 04 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.

Tuy nhiên, theo khoản 7 Điều 3 Nghị định 252/2026/NĐ-CP trường hợp ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế, thời hạn cơ quan quản lý thuế giải quyết hồ sơ thuế trùng với ngày nghỉ theo quy định thì ngày cuối cùng của thời hạn được tính là ngày làm việc liền kề sau ngày nghỉ đó.

Trường hợp nộp quyết toán thuế TNCN quá thời hạn thì bị xử phạt như thế nào?

Căn cứ theo quy định tại Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi điểm a khoản 10 Điều 1 Nghị định 310/2025/NĐ-CP quy định về xử phạt hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.

Đồng thời, theo khoản 5 Điều 5 và khoản 4 Điều 7 Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định về nguyên tắc phạt tiền thì người nộp thuế nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN không đúng thời hạn sẽ bị xử phạt như sau:

(1) Nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN chậm từ 01 ngày đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ sẽ bị xử phạt cảnh cáo áp dụng cho cả tổ chức và cả nhân

(2) Nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN chậm từ 01 ngày đến 30 ngày và không có tình tiết giảm nhẹ sẽ bị phạt tiền cụ thể như sau:

- Phạt từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với tổ chức có hành vi vi phạm

- Phạt từ 1.000.000 đồng đến 2.500.000 đồng đối với cá nhân có hành vi vi phạm.

(3) Nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN chậm từ 31 ngày đến 60 ngày sẽ bị phạt tiền cụ thể như sau:

- Phạt từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với tổ chức có hành vi vi phạm

- Phạt từ 2.500.000 đồng đến 4.000.000 đồng đối với cá nhân có hành vi vi phạm.

(4) Nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN chậm từ 61 ngày đến 90 ngày sẽ bị phạt tiền cụ thể như sau:

- Phạt từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng đối với tổ chức có hành vi vi phạm

- Phạt từ 4.000.000 đồng đến 7.500.000 đồng đối với cá nhân có hành vi vi phạm.

(5) Nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN chậm từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp sẽ bị phạt tiền cụ thể như sau:

- Phạt từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng đối với tổ chức có hành vi vi phạm

- Phạt từ 4.000.000 đồng đến 7.500.000 đồng đối với cá nhân có hành vi vi phạm.

(6) Nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN chậm từ trên 90 ngày có phát sinh số tiền thuế phải nộp và người nộp thuế đã nộp đủ các khoản tiền phát sinh vào ngân sách nhà nước sẽ bị phạt tiền cụ thể như sau:

- Phạt từ 15.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng đối với tổ chức có hành vi vi phạm

- Phạt từ 7.500.000 đồng đến 12.500.000 đồng đối với cá nhân có hành vi vi phạm.