Doanh nghiệp bị ngừng sử dụng hóa đơn trong trường hợp nào? Được xuất hóa đơn khi đang áp dụng biện pháp cưỡng chế tạm ngừng sử dụng hóa đơn khi nào?

Nội dung chính

• Khi nào doanh nghiệp được tiếp tục sử dụng hóa đơn?
• Trường hợp nào doanh nghiệp bị ngừng sử dụng hóa đơn?
• Trường hợp nào doanh nghiệp được xuất hóa đơn khi đang áp dụng biện pháp cưỡng chế tạm ngừng sử dụng hóa đơn?

Khi nào doanh nghiệp được tiếp tục sử dụng hóa đơn?

Căn cứ khoản 3 và khoản 4 Điều 16 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, quy định sau khi ngừng sử dụng hóa đơn như sau:

Điều 16. Ngừng sử dụng hóa đơn điện tử

…

3. Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh nêu tại khoản 1 Điều này được tiếp tục sử dụng hóa đơn điện tử sau khi thông báo với cơ quan thuế về việc tiếp tục kinh doanh hoặc được cơ quan thuế khôi phục mã số thuế cơ quan thuế ban hành quyết định chấm dứt hiệu lực quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn hoặc khi có thông báo của cơ quan chức năng.

4. Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh đang trong thời hạn tạm ngừng kinh doanh cần có hóa đơn điện tử giao cho người mua để thực hiện các hợp đồng đã ký trước ngày tạm ngừng kinh doanh thì doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh sử dụng hóa đơn điện tử cấp theo từng lần phát sinh theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 13 Nghị định này.

Như vậy, doanh nghiệp được sử dụng lại hóa đơn điện tử sau khi thông báo cơ quan thuế về việc tiếp tục kinh doanh, được khôi phục mã số thuế, hoặc có thông báo từ cơ quan chức năng.

Trường hợp doanh nghiệp đang trong thời hạn tạm ngừng kinh doanh cần có hóa đơn điện tử giao cho người mua để thực hiện các hợp đồng đã ký trước ngày tạm ngừng kinh doanh thì doanh nghiệp sử dụng hóa đơn điện tử cấp theo từng lần phát sinh.

Trường hợp nào doanh nghiệp bị ngừng sử dụng hóa đơn? Trường hợp nào doanh nghiệp được xuất hóa đơn khi đang áp dụng biện pháp cưỡng chế tạm ngừng sử dụng hóa đơn? (Hình từ Internet)

Trường hợp nào doanh nghiệp bị ngừng sử dụng hóa đơn?

Căn cứ khoản 1 Điều 16 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh thuộc các trường hợp sau ngừng sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế, ngừng sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế:

(1) Doanh nghiệp chấm dứt hiệu lực mã số thuế.

(2) Doanh nghiệp thuộc trường hợp cơ quan thuế xác minh và thông báo không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký.

(3) Doanh nghiệp thông báo với cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền tạm ngừng kinh doanh.

(4) Doanh nghiệp có thông báo của cơ quan thuế về việc ngừng sử dụng hóa đơn điện tử để thực hiện cưỡng chế nợ thuế.

(5) Trường hợp có hành vi sử dụng hóa đơn điện tử để bán hàng nhập lậu, hàng cấm, hàng giả, hàng xâm phạm quyền sở hữu trí tuệ bị cơ quan chức năng phát hiện và thông báo cho cơ quan thuế.

(6) Trường hợp có hành vi lập hóa đơn điện tử phục vụ mục đích bán khống hàng hóa, cung cấp dịch vụ để chiếm đoạt tiền của tổ chức, cá nhân bị cơ quan chức năng phát hiện và thông báo cho cơ quan thuế.

(7) Trường hợp cơ quan đăng ký kinh doanh, cơ quan nhà nước có thẩm quyền yêu cầu doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh ngành, nghề kinh doanh có điều kiện khi phát hiện doanh nghiệp không có đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của pháp luật.

Căn cứ kết quả thanh tra, kiểm tra, nếu cơ quan thuế xác định doanh nghiệp được thành lập để thực hiện mua bán, sử dụng hóa đơn điện tử không hợp pháp hoặc sử dụng không hợp pháp hóa đơn điện tử để trốn thuế theo quy định thì cơ quan thuế ban hành quyết định ngừng sử dụng hóa đơn điện tử; doanh nghiệp bị xử lý theo quy định của pháp luật.

Như vậy, doanh nghiệp phải tạm ngừng sử dụng hóa đơn khi thuộc một trong các trường hợp nêu trên.

Trường hợp nào doanh nghiệp được xuất hóa đơn khi đang áp dụng biện pháp cưỡng chế tạm ngừng sử dụng hóa đơn?

Tại Công văn 4905/TCT-QLN năm 2023 về cấp hóa đơn theo từng lần phát sinh, Tổng cục Thuế hướng dẫn về việc xuất hóa đơn khi đang áp dụng biện pháp cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn như sau:

Căn cứ quy định tại điểm d khoản 4 Điều 34 Nghị định 126/2020/NĐ-CP về cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn:

Điều 34. Cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn

...

4. Trình tự, thủ tục thực hiện biện pháp cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn

...

d) Trường hợp đang áp dụng biện pháp cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn mà người nộp thuế có văn bản đề nghị sử dụng hóa đơn để có nguồn thanh toán tiền lương công nhân, thanh toán các khoản chi phí đảm bảo sản xuất kinh doanh được liên tục thì cơ quan thuế tiếp tục cho người nộp thuế sử dụng hóa đơn theo từng lần phát sinh với điều kiện người nộp thuế phải nộp ngay ít nhất 18% doanh thu trên hóa đơn được sử dụng vào ngân sách nhà nước.

...

Như vậy, trường hợp công ty đang áp dụng biện pháp cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn mà công ty có văn bản đề nghị sử dụng hóa đơn để có nguồn thanh toán tiền lương công nhân, thanh toán các khoản chi phí đảm bảo sản xuất kinh doanh được liên tục thì cơ quan thuế tiếp tục cho công ty sử dụng hóa đơn theo từng lần phát sinh với điều kiện công ty phải nộp ngay ít nhất 18% doanh thu trên hóa đơn được sử dụng vào ngân sách nhà nước.