Tiền công làm thêm ngoài giờ có được miễn thuế thu nhập cá nhân không?

Nội dung chính

• Tiền công làm thêm ngoài giờ có được miễn thuế thu nhập cá nhân không?
• Giới hạn thời gian làm thêm ngoài giờ trong 1 ngày là bao nhiêu?

Tiền công làm thêm ngoài giờ có được miễn thuế thu nhập cá nhân không?

Căn cứ điểm i khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định như sau:

Các khoản thu nhập được miễn thuế

1. Căn cứ quy định tại Điều 4 của Luật Thuế thu nhập cá nhân, Điều 4 của Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập được miễn thuế bao gồm:

...

i) Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của Bộ luật Lao động. Cụ thể như sau:

i.1) Phần tiền lương, tiền công trả cao hơn do phải làm việc ban đêm, làm thêm giờ được miễn thuế căn cứ vào tiền lương, tiền công thực trả do phải làm đêm, thêm giờ trừ (-) đi mức tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường.

Ví dụ 2: Ông A có mức lương trả theo ngày làm việc bình thường theo quy định của Bộ luật Lao động là 40.000 đồng/giờ.

- Trường hợp cá nhân làm thêm giờ vào ngày thường, cá nhân được trả 60.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế là:

60.000 đồng/giờ – 40.000 đồng/giờ = 20.000 đồng/giờ

- Trường hợp cá nhân làm thêm giờ vào ngày nghỉ hoặc ngày lễ, cá nhân được trả 80.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế là:

80.000 đồng/giờ – 40.000 đồng/giờ = 40.000 đồng/giờ

i.2) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải lập bảng kê phản ánh rõ thời gian làm đêm, làm thêm giờ, khoản tiền lương trả thêm do làm đêm, làm thêm giờ đã trả cho người lao động. Bảng kê này được lưu tại đơn vị trả thu nhập và xuất trình khi có yêu cầu của cơ quan thuế.

...

Như vậy, tiền công làm thêm ngoài giờ được miễn thuế thu nhập cá nhân nhưng sẽ không được miễn toàn bộ mà chỉ miễn thuế đối với phần thu nhập được trả cao hơn so với tiền lương, thu nhập tiền công cơ bản làm việc trong giờ theo quy định.

- Phần tiền lương, tiền công trả cao hơn do phải làm việc ban đêm, làm thêm giờ được miễn thuế thu nhập cá nhân căn cứ vào tiền lương, tiền công thực trả do phải làm đêm, thêm giờ trừ đi khoản tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường.

Ví dụ: A có thu nhập tiền công là 30.000 đồng/giờ. A tăng ca và làm thêm vào các ngày nghỉ thì mức lương tiền công của A sẽ được trả là 50.000 đồng giờ.

Như vậy khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân của A được xác định là: 20.000 đồng/giờ (do đây là phần thu nhập được xác định là chênh lệch, trả cao hơn đối với thu nhập tiền công cơ bản của A)

Tiền công làm thêm ngoài giờ có được miễn thuế thu nhập cá nhân không? (hình ảnh từ Internet)

Giới hạn thời gian làm thêm ngoài giờ trong 1 ngày là bao nhiêu?

Căn cứ tại Điều 60 Nghị định 145/2020/NĐ-CP quy định như sau:

Giới hạn số giờ làm thêm

1. Tổng số giờ làm thêm không quá 50% số giờ làm việc bình thường trong 01 ngày khi làm thêm vào ngày làm việc bình thường, trừ trường hợp quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều này.

2. Trường hợp áp dụng quy định thời giờ làm việc bình thường theo tuần thì tổng số giờ làm việc bình thường và số giờ làm thêm không quá 12 giờ trong 01 ngày.

3. Trường hợp làm việc không trọn thời gian quy định tại Điều 32 của Bộ luật Lao động thì tổng số giờ làm việc bình thường và số giờ làm thêm không quá 12 giờ trong 01 ngày.

4. Tổng số giờ làm thêm không quá 12 giờ trong một ngày, khi làm thêm vào ngày nghỉ lễ, tết và ngày nghỉ hằng tuần.

5. Thời giờ quy định tại các khoản 1 Điều 58 Nghị định này được giảm trừ khi tính tổng số giờ làm thêm trong tháng, trong năm để xác định việc tuân thủ quy định tại điểm b, điểm c khoản 2 Điều 107 của Bộ luật Lao động.

Do vậy, thời gian làm thêm ngoài giờ trong 1 ngày không quá tối đa là 4 giờ đối với 1 ngày lao động, làm việc bình thường.

Thời giờ làm việc bình thường theo tuần thì tổng số giờ làm việc bình thường và số giờ làm thêm không quá 12 giờ trong 01 ngày.

Trường hợp làm việc không trọn thời gian thì tổng số giờ làm việc bình thường và số giờ làm thêm không quá 12 giờ trong 01 ngày. Số giờ làm thêm tối đa tùy thuộc vào số giờ làm việc không trọn thời gian.

Ngoài ra, người lao động được phép làm thêm 12 giờ trong 1 ngày khi người lao động làm thêm vào ngày nghỉ lễ, tết hoặc ngày nghỉ hằng tuần theo quy định pháp luật.